(一)辦理收付款業(yè)務

書寫要求：小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“OO”或符號“一”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“一”;

大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。

(二)填制記賬憑證

1.編制記賬憑證

出納人員應在辦理資金收付、銀行結算等業(yè)務后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。

(1)記賬憑證的日期應為憑證編制日期，而不是業(yè)務發(fā)生時間。

(2)記賬憑證金額欄的空白處應劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。

(3)記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。

2.交由會計主管或其他財務人員審核記賬憑證

(三)根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)

登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號“√”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。

2.按順序連續(xù)登記

各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

日記賬每一賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應當結出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結、賬款相符

(1)在登賬的科目后標明記賬符號“√”。

(2)在記賬人處簽章。

(3)日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。

(4)結出余額公式：上日余額+本日收入-本日支出=本日余額。

(四)結賬、對賬

1.每日

(1)結賬。在每日業(yè)務終了時，應結出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應結出當日收入合計數(shù)和當日支出合計數(shù)，然后將支出日記賬中當日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當日支出合計欄內(nèi)，在此基礎上再結出當日賬面余額。

(2)對賬。每天下班前，盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當日余額核對看是否相符，如果不符應查找原因并及時做出處理。

2.月末

(1)對賬。月末將日記賬與相關收付業(yè)務的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證;復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯誤應立即更正。

月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對。

月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

月末對保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結算憑證進行清點，按順序進行登記核對。

(2)結賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

如果年度終了時，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。

(五)編制出納報表

1.在對賬、結賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，編制“出納報告表”。

2.將“出納報告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的有關數(shù)字進行核對。

3.將“出納報告表”送主管處審批。

(六)裝訂憑證

1.裝訂前的整理

2.會計憑證的裝訂

具體步驟如下：

(1)填寫記賬憑證封面

(2)整理記賬憑證。

(3)用打孔機在憑證的左上角打孔

(4)用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結，然后取下夾子

(5)將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度

(6)按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢

(7)將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好相關要素。

(七)出納檔案的保存

1.整理和保管有關憑證

出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。

2.調(diào)閱出納資料

出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調(diào)閱，必須報經(jīng)上級主管部門批準，并應登記、簽字、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊。

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