【問題】

普通發(fā)票，如物業(yè)費發(fā)票，在郵寄等環(huán)節(jié)丟失后，供應商提供記賬聯(lián)復印件加蓋公章作為會計憑證，能否所得稅前列支?如果不可以，如何解釋增值稅專用票丟失后，履行登報聲明作廢等流程依然可以抵扣進項，而普通發(fā)票則不能稅前列支?

【解答】

1、《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)[2009]114號)規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

供應商提供記賬聯(lián)復印件加蓋公章的單據(jù)不屬于合法有效憑據(jù)，相應支出不得在稅前扣除。

但地方上也有特殊規(guī)定，《廣東省地方稅務局關于納稅人丟失已填開發(fā)票處理問題的批復》(粵地稅函[2004]314號)規(guī)定：

四、取得發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)，可向開具發(fā)票方申請出具曾于X年X月X日開具XX發(fā)票，說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務的單位數(shù)量、單價、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等的書面證明，或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)復印件，經(jīng)主管稅務機關審核后作為合法憑證入帳，一律不得要求開票方重復開具發(fā)票。

2、《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》(國務院令2010年第587號)規(guī)定：

第四十四條國務院稅務主管部門可以根據(jù)有關行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國務院稅務主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

因此，國務院稅務主管部門可根據(jù)需要制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)文對丟失增值稅專用發(fā)票的處理，對丟失專用發(fā)票的進項抵扣作了明確規(guī)定。而總局未規(guī)定，企業(yè)丟失普通發(fā)票可憑對方提供的記賬聯(lián)復印件加蓋公章作為合法憑證。

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