近年來，上海市**通信服務有限公司長寧分公司的應收賬款數額提高了很多。對于應收賬款的管理也就成了目前公司財務管理中一個重要的課題。筆者結合公司實際就如何加強應收賬款的財務管理作相關探討，著重分析了企業在應收賬款財務管理中存在的問題，并提出了解決問題的對策，如下文中提到加強應收賬款財務管理中的事前、事中、事后管理的方法。以期對我國企業應收賬款財務管理的研究有所幫助。

一、應收賬款財務管理中存在的常見問題

在現代經濟社會中，商業競爭越來越激烈，面對競爭，公司也將應收賬款作為一種信用的促銷策略，它的實行，增強了公司的市場競爭力，同時也增加公司的市場份額，但也給公司財務管理帶來了風險。所以，加強對應收賬款的財務管理，對于提高公司的經濟效益是至關重要的。

上海市**通信服務有限公司長寧分公司的主要業務也就是我公司的服務產品，主要包括工程服務、末梢電信服務、后勤服務、IT應用服務等內容。所以就我公司的實際，并結合相關資料對應收賬款的定義：“應收賬款是指企業在生產經營過程中因提供勞務而應向接受勞務單位收取的款項”，下面將結合我公司應收賬款的特點，談談我公司應收賬款在財務管理中存在的問題。

(一)缺乏專業的客戶資信狀況分析與評估

公司想要從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬，就必須加強對客戶資信狀況進行專業的分析、評估與及時的更新。我們不能像目前其他的眾多企業一樣只看到賬面上的高利潤，為了擴大銷售，占有更大的市場，便盲目地采用賒銷方式爭取客戶，而事先并未對客戶的資信作深入的調查和研究。這些都會導致我公司不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，最終使公司的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增大，壞賬損失發生的概率增大，從而增加了公司的運營風險。當然，這也是我們目前存在的問題之一。

(二)公司的應收賬款管理機構不規范

公司目前對應收賬款的管理工作沒有設置專門的部門機構，而是由財務部門兼管。但是，財務部門對于客戶的交易情況和交易的背景往往一無所知或一知半解，所以有時根本就沒法作出正確的判斷，這種模式的弊端是顯而易見的。因此，公司也就根本無法用科學有效的方法來管理公司的應收賬款。再則，導致會計信息失真，影響了應收賬款的財務管理。致使公司的資金管理漏洞也會不斷地擴大，影響公司的正常運營。

(三)企業內部管理薄弱

1.考核機制的設置不完善

我公司在業績考核這方面比較注重銷售額，而未將應收賬款的回收率納入考核體系。所以，一些銷售人員為了超額完成任務，往往采取賒銷、回扣等手段來強銷公司服務產品，導致應收賬款大幅度上升。

2.在實際工作中，財務部門和銷售部門之間缺乏應有的溝通，沒能及時地對賬目進行核對。

銷售部門只注重銷售，把欠款直接推給財務部門，而財務部門只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，這就造成了對清欠工作扯皮、推諉現象，致使一些應收賬款老齡化。

二、加強應收賬款財務管理的方法

針對以上所提出的應收賬款的財務管理中存在的常見問題，筆者對加強應收賬款財務管理的方法提出幾點自己的意見。

(一)加強應收賬款財務管理中的事前管理

1.以市場為導向，提升我公司服務產品的核心競爭力

在當前經濟環境下，產品的競爭力是生存的基礎，是發展的前提。所以，首先應加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，提供更加優質的服務產品。當產品的競爭力提高了，企業就可以有目的地選擇客戶，達到減少資金在應收賬款上的占用、提高企業的經濟效益的目的。

2.加強對資信的管理，降低信用風險

在我公司財務管理部門，設專門的資信管理部門，配備專職的資信管理人員。財務人員可以對客戶歷年的財務狀況作出相關分析，給資信管理人員提供參考依據，將資信管理融入財務管理，兩個部門互相配合，加強對應收賬款的財務管理。

3.科學界定信用等級

(1)公司財務管理部門應對客戶的信用狀況進行調研，收集有關的信用資料，如銀行存款情況、信用情況、與其他企業的合作情況等。對此，企業也可以采用目前西方國家較成功的“5c”系統，也就是公司采用一定的方法從客戶的品德、能力、資本、擔保和條件這五個方面來獲取客戶足夠的、可靠的信用資料，對此作一個客觀的評價。在這里需要指出的是，信用等級也并非一成不變，應每年作一次全面的審核，以便能與客戶最新的變化保持一致。

(2)公司財務管理部門根據對客戶劃分的信用等級，制定相應合理的信用政策。如在信用額度的確定上，可以根據收益與風險之間的對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。而在信用期限的確定上，公司以增加的收入大于相應的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標準，根據行業的慣例或采用邊際收益法和凈現值流量法來確定合理的信用期限。

總之，公司財務管理部門在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間作出權衡，不能為了增加服務產品的銷量而置應收賬款風險于不顧，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了公司的正常銷售。

4.完善應收賬款的財務管理內部控制制度

(1)建立賒銷申報制度。公司應加強對應收賬款的財務管理，而不只是從銷售人員的口中了解情況，還應建立健全賒銷的申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。

在實際的工作中，如遇到客戶要求延期付款的，銷售部門的經辦人員應填制賒銷申報單一式多聯并報資信管理部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內容外，還應重點標明要求延期付款的金額、期限、有無擔保等。資信管理部門在對客戶資信情況調查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報公司法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，銷售部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，并在資信管理部門的配合、監督下對款項的回收負全責。

(2)建立內部報告和風險防范管理機制。公司財務管理部門應根據應收賬款形成時間的長短，評估應收賬款的風險程度，分析應收賬款總額占流動資產的比重及其增減變動原因。再則需要銷售部門的配合，對應收賬款進行分析，根據賬齡長短制定解決辦法。一并由財務人員匯總，定期編制企業應收賬款分析表，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收賬款的現狀，發現和處理應收賬款管理中存在的問題，有針對性地制定催收辦法，把風險降到最低限度。

(3)在應收賬款的財務管理中，財務部門應起到監督協調作用。在我公司，財務部門是應收賬款的主管部門，負責公司各部門應收賬款的計劃、控制和考核;銷售部門是應收賬款的責任單位，負責應收賬款的直接管理，其每個環節的工作都處于資信管理部門和財務部門的監控之下。可以說，公司對應收賬款的管理是一個系統工程，它需要各個部門之間相互協調、相互配合、相互監督，形成一個應收賬款管理的組織體系。而財務管理部門在其中應起到監督協調作用。

(二)加強應收賬款財務管理中的事中管理

1.實行應收賬款回籠業績考核，明確清收責任

改變我公司傳統的將銷售人員工資、報酬與銷售指標掛鉤的這種單一的做法，而將應收賬款納入考核體系，將應收賬款余額與相關人員的工作業績掛鉤。從財務制度上提高應收賬款的回收力度，增加相關工作人員的工作積極性。

2.明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有的直接責任

財務管理部門及時地編制企業應收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催繳政策。

(三)加強應收賬款的財務管理中的事后收賬措施

應收賬款發生后，公司的財務管理部門采取措施，盡量爭取按期收回款項，杜絕因拖欠時間過長而發生壞賬、使企業蒙受損失的情況。筆者根據工作經驗，認為以下幾項措施具有可行性。

1.公司財務部門加強對應收賬款回收情況的監督

公司已發生的應收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。通常拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。因此，公司財務部門應實施嚴格的監督，隨時掌握回收情況。實施應收賬款回收情況的監督，可以通過編制賬齡分析表進行。通過賬齡分析表，可以了解有多少款在信用期內、有多少款超過了信用期。對不同拖欠時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策。對可能發生的壞賬損失，則應提前作出準備，充分估計這一因素對損益的影響。

2.財務部門計提應收賬款壞賬準備

公司財務部門應根據應收賬款可能發生的壞賬損失，計提應收賬款壞賬準備。通過計提應收賬款壞賬準備，公司可以降低發生壞賬損失帶來的風險，增強抗風險能力。

3.財務部門對應收賬款收賬政策的制定

公司對各種不同過期應收賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是它的收賬政策。如對過期較短的客戶，不應過多地打擾，以免失去這一市場;對那些過期稍長的顧客，可以措辭婉轉地寫信催款;對于過期較長的顧客，頻繁地寫信催款并電話催詢;對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟。

三、結語

應收賬款是我公司資金管理的一項重要的內容，甚至可以說，應收賬款管理直接影響到公司的營運資金周轉和經濟效益。因此，對于應收賬款的管理我們應作出不斷的努力。筆者在上文中主要是對應收賬款的財務管理作了相關的論述，結合自身公司的情況提出了一些加強應收賬款財務管理的方法，如文中提到加強應收賬款財務管理中的事前、事中、事后管理的一些方法。具體提到了如建立資信審查部門、賬款回收與工資掛鉤等內容。

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