（１９９８年９月２９日　農銀發〔１９９８〕１５５號） 　　為規范實時匯兌業務會計核算，根據《支付結算辦法》和《中國農業銀行會計基本制度》、《中國農業銀行全國聯行往來制度》、《中國農業銀行實時匯兌管理辦法》，制定本核算手續。 　　一、科目賬戶設置 　　在不增設新的會計科目的情況下，使用專用賬戶進行實時匯兌會計核算，需設置的賬戶： 　　（一）全國聯行匯出匯款科目實時匯兌戶 　　核算發報行受理實時匯兌業務移存的款項。移存款項時，逐筆登記本賬戶；次日收到電子匯兌借報劃回時，以及當日因故撤銷匯款或轉電子匯兌系統匯出時，逐筆銷記本賬戶。本賬戶當日借貸方發生額應匯總至本科目發生額中，一并錄入電子匯兌系統，參與聯行匯差資金的清算。 　　（二）其他應收款科目待處理實時匯兌款項戶 　　核算發報行因差錯造成的待處理款項。匯出金額大于匯款人支付金額，差額部分借記本賬戶；待處理結果明確，進行正確處理時，貸記本賬戶。 　　（三）其他應付款科目待處理實時匯兌款項戶 　　核算因差錯造成的待處理實時匯兌款項。收報行收到有疑問需查詢的實時匯兌款項，以及發報行匯出金額小于匯款人支付金額的差額部分，貸記本賬戶；待處理結果明確，進行正確處理時，借記本賬戶。 　　二、日常處理 　　（一）發出實時匯兌的處理 　　１．在本行開立賬戶的匯款人提交實時匯兌憑證一式四聯，第一聯回單，第二聯借方憑證，第三聯發報依據，第四聯卡片，銀行審核無誤，填制一份轉賬貸方憑證，將資金從匯款人賬戶移存全國聯行匯出匯款科目實時匯兌戶，會計分錄為： 　　（借）××科目——匯款人戶 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　對公柜將實時匯兌憑證第三四聯交聯行柜憑以發報，發報后第三聯作當日發出實時匯兌流水賬附件一并保存，第四聯專夾保管。 　　全國聯行匯出匯款科目實時匯兌戶也可以根據日終打印的實時匯兌系統應付匯款清單逐筆記載，匯總填制一份轉賬貸方憑證，實時匯兌系統應付匯款清單作貸方憑證附件。 　　２．匯款人交存現金的，先將現金存入應解匯款及臨時存款科目，再從臨時存款中匯出，會計分錄分別為： 　　（借）現金 　　　（貸）應解匯款及臨時存款——匯款人戶 　　（借）應解匯款及臨時存款——匯款人戶 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　其他處理同１。 　　３．匯款人非本行開戶，通過支行轄內往來劃來要求辦理實時匯兌的，會計分錄為： 　　（借）支行轄內往來科目——來賬戶 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　其他處理同１。 　　（二）收到實時匯兌的處理 　　１．收報行收到實時匯兌業務信息，打印實時匯兌匯入憑證一式三聯，第一聯清算依據，第二聯貸方憑證，第三聯收賬通知或取款收據。記賬柜接到匯入憑證第二三聯，審核無誤后轉賬，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　　　（貸）××科目——收款人戶 　　當日通過電子匯兌系統向發報行劃借報清算資金，打印實時匯兌系統資金清算清單，與匯入憑證第一聯核對無誤后，一并作電子匯兌系統往賬業務清單附件。 　　２．收款人在本行無賬戶的，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　　　（貸）應解匯款及臨時存款科目——收款人戶 　　匯款人留有預留密碼的，收款人必須將預留密碼填寫在支款憑證上，銀行與匯入憑證上的預留密碼核對無誤后，方可付款。 　　３．匯入行為轄屬行的，將匯入憑證第二三聯交聯行柜通過支行轄內往來轉劃匯入行，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　　　（貸）支行轄內往來科目——往賬戶 　　（三）發報行次日收到電子匯兌借報劃回時的處理 　　發報行次日收到電子匯兌借方劃回，抽出實時匯兌憑證第四聯，核對無誤后，銷記全國聯行匯出匯款科目，實時匯兌憑證第四聯作借方憑證，電子匯兌憑證作借方憑證附件，會計分錄為： 　　（借）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　　（貸）全國電子匯兌往來科目——來賬戶 　　三、異常處理 　　（一）客戶要求撤銷匯款的處理 　　有明確失敗反饋信息的，客戶可持原實時匯兌憑證回單聯要求撤銷匯款。銀行核對無誤后，在回單聯上注明“撤銷匯款”字樣，并打印實時匯兌撤銷匯款憑證一式三聯，第一聯貸方憑證，第二聯收賬通知或取款收據，第三聯留存。撤銷匯款憑證第三聯與原實時匯兌憑證第三聯由聯行柜一并保存，原實時匯兌憑證第四聯注明“撤銷匯款”字樣作借方憑證，會計分錄為： 　　（借）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　　（貸）××科目——匯款人戶 　　（二）轉電子匯兌的處理 　　有明確失敗反饋信息，匯款人亦未要求撤銷匯款，發報行日終將該筆匯款轉電子匯兌系統匯出。打印實時匯兌可轉電子匯兌清單一式三份，一份聯行柜留存，一份與原實時匯兌憑證第三聯一并交電子匯兌系統操作員錄入后作電子匯兌系統往賬業務清單附件，一份作借方憑證附件，原實時匯兌憑證第四聯作借方憑證，會計分錄為： 　　（借）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　　（貸）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　　（三）收款人賬號、戶名、開戶銀行有誤或資金用途不明的處理 　　收報行將該筆匯款暫時轉入其他應付款科目，編制一聯轉賬貸方憑證，匯入憑證第二聯作貸方憑證附件，第三聯專夾保管，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——實時匯兌戶 　　　（貸）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶 　　同時向發報行發出查詢，根據不同的查復要求作出相應處理。 　　１．查復要求更正。按正確內容編制一借兩貸特種轉賬憑證，查詢查復書和原匯入憑證第三聯作借方憑證附件，兩聯特種轉賬貸方憑證視同匯入憑證第二三聯辦理轉賬，會計分錄為： 　　（借）其他應付款科目——待處理實時匯兌戶 　　　（貸）××科目——收款人戶 　　日終借報劃回時，應在用途欄注明“查詢更正”字樣。 　　２．查復要求退匯。與匯款人主動要求退匯的處理相同。 　　（四）匯款人主動要求退匯的處理 　　已發送成功的實時匯兌業務，如客戶申請辦理退匯，經審查符合《支付結算辦法》規定的退匯范圍，由發報行主動發出要求退匯的查詢。收報行收到查詢，確認未解付的，發出同意退匯的查復，同時編制實時匯兌憑證一式四聯，第一聯與原匯入憑證第三聯及查詢查復書一并作第二聯附件，其余聯次的使用與正常處理相同，會計分錄為： 　　（借）應解匯款及臨時存款科目——收款人戶 　　或（借）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　收報行操作員在往賬處理中選擇“退匯”功能，并在備注欄注明原業務報單號碼和日期，在用途欄注明“退匯”字樣。 　　發報行收到同意退匯查復書和退匯信息，打印查復書及退匯憑證（用實時匯兌匯入憑證代），查詢查復書與退匯憑證核對無誤后，作借方憑證附件，其他處理視同正常業務。 　　（五）匯款金額錯誤的處理 　　１．少匯的處理。匯款金額小于匯款人支付金額，如匯款人存款賬戶支付２６萬元，實際匯出２０萬元，事后發現，應在原實時匯兌憑證第三四聯上注明“誤發報２０萬元”字樣，作賬務調整，然后補匯差額。 　　（１）賬務調整。 　　如當日發現，按實際匯出金額編制一聯轉賬借方憑證代卡片，與原實時匯兌憑證卡片聯一并保存，同時按少匯差額編制一聯轉賬貸方憑證，會計分錄調整為： 　　（借）××科目——匯款人戶　　　　　　　　　　　　２６萬元 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　２０萬元 　　　（貸）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　６萬元 　　如次日發現，按匯款人支付金額編制一聯紅字轉賬貸方憑證，再按實際匯出金額編制一借一貸轉賬憑證，其中借方憑證與原卡片一并保存，同時按少匯差額編制一聯轉賬貸方憑證，進行賬務調整，會計分錄為： 　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　２６萬元（紅字） 　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　　　　 ２０萬元 　　（貸）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　　　　 ６萬元 　　（２）補匯差額。按少匯差額編制“實時匯兌匯出憑證”，并在用途欄注明“補匯×年×月××號實時匯兌差額”字樣，匯出憑證第一聯作匯出憑證第二聯的附件，其他處理與正常業務相同，會計分錄為： 　　（借）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　　　　　　６萬元 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　　　　　　６萬元　 　　２．多匯的處理。匯款金額大于匯款人支付金額，如匯款人存款賬戶支付１１萬元，實際匯出１７萬元，事后發現，應在原實時匯兌憑證第三四聯上注明“誤發報１７萬元”字樣，先作賬務調整，再作退匯和重新匯出的處理。 　　（１）賬務調整。 　　如當日發現，按實際匯出金額編制一聯轉賬借方憑證代卡片，與原卡片一并保存，同時按多匯差額編制一聯轉賬借方憑證，會計分錄調整為： 　　（借）××科目——匯款人戶　　　　　　　　　　　１１萬元 　　（借）其他應收款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　６萬元 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　１７萬元 　　如次日發現，按匯款人支付金額編制一聯紅字轉賬貸方憑證，再按實際支付金額編制一借一貸轉賬憑證，其中借方憑證與原卡片一并保存，同時按多匯差額編制一聯轉賬借方憑證，進行賬務調整，其會計分錄為： 　　（借）其他應收款科目——待處理實時匯兌款項戶　　６萬元 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　１１萬元（紅字） 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　１７萬元 　　（２）退匯的處理。向收報行發出查詢，要求全額退匯，收到對方查復和退匯信息后，打印退匯憑證，并按匯款人支付金額和多匯差額各編制一聯轉賬貸方憑證，分別作其他應付款、其他應收款科目記賬憑證，退匯憑證第二聯和查詢查復書作其他應付款科目記賬憑證附件，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——往賬戶　　　　　　　１７萬元 　　　（貸）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　１１萬元 　　　（貸）其他應收款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　６萬元 　　（３）重新匯出的處理。編制實時匯兌憑證一式四聯，第一聯和退匯憑證第三聯一并作第二聯附件，其他處理與正常業務相同，會計分錄為： 　　（借）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　１１萬元 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　１１萬元 　　（六）無業務反饋信息的處理 　　１．當日通過查詢查復得知收報行已收到該筆實時匯兌，則按發送成功處理；如收報行未收到，則作再發送或轉電子匯兌處理。 　　２．日終仍未收到業務反饋信息和查詢查復信息的，打印無反饋信息實時匯兌清單，用以監督控制。 　　３．次日收到電子匯兌借報劃回，按發送成功處理。 　　４．次日收到查復確認收報行未收到的，編制一借兩貸特種轉賬憑證，重新記載全國聯行匯出匯款科目，會計分錄為： 　　（借）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　　（貸）全國聯行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　其中一聯特種轉賬貸方憑證作發報依據，在原實時匯兌憑證第三四聯上注明再發送日期，作再發送處理。