（１９９８年９月２９日　農(nóng)銀發(fā)〔１９９８〕１５５號） 　　為規(guī)范實時匯兌業(yè)務會計核算，根據(jù)《支付結算辦法》和《中國農(nóng)業(yè)銀行會計基本制度》、《中國農(nóng)業(yè)銀行全國聯(lián)行往來制度》、《中國農(nóng)業(yè)銀行實時匯兌管理辦法》，制定本核算手續(xù)。 　　一、科目賬戶設置 　　在不增設新的會計科目的情況下，使用專用賬戶進行實時匯兌會計核算，需設置的賬戶： 　　（一）全國聯(lián)行匯出匯款科目實時匯兌戶 　　核算發(fā)報行受理實時匯兌業(yè)務移存的款項。移存款項時，逐筆登記本賬戶；次日收到電子匯兌借報劃回時，以及當日因故撤銷匯款或轉電子匯兌系統(tǒng)匯出時，逐筆銷記本賬戶。本賬戶當日借貸方發(fā)生額應匯總至本科目發(fā)生額中，一并錄入電子匯兌系統(tǒng)，參與聯(lián)行匯差資金的清算。 　　（二）其他應收款科目待處理實時匯兌款項戶 　　核算發(fā)報行因差錯造成的待處理款項。匯出金額大于匯款人支付金額，差額部分借記本賬戶；待處理結果明確，進行正確處理時，貸記本賬戶。 　　（三）其他應付款科目待處理實時匯兌款項戶 　　核算因差錯造成的待處理實時匯兌款項。收報行收到有疑問需查詢的實時匯兌款項，以及發(fā)報行匯出金額小于匯款人支付金額的差額部分，貸記本賬戶；待處理結果明確，進行正確處理時，借記本賬戶。 　　二、日常處理 　　（一）發(fā)出實時匯兌的處理 　　１．在本行開立賬戶的匯款人提交實時匯兌憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)報依據(jù)，第四聯(lián)卡片，銀行審核無誤，填制一份轉賬貸方憑證，將資金從匯款人賬戶移存全國聯(lián)行匯出匯款科目實時匯兌戶，會計分錄為： 　　（借）××科目——匯款人戶 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　對公柜將實時匯兌憑證第三四聯(lián)交聯(lián)行柜憑以發(fā)報，發(fā)報后第三聯(lián)作當日發(fā)出實時匯兌流水賬附件一并保存，第四聯(lián)專夾保管。 　　全國聯(lián)行匯出匯款科目實時匯兌戶也可以根據(jù)日終打印的實時匯兌系統(tǒng)應付匯款清單逐筆記載，匯總填制一份轉賬貸方憑證，實時匯兌系統(tǒng)應付匯款清單作貸方憑證附件。 　　２．匯款人交存現(xiàn)金的，先將現(xiàn)金存入應解匯款及臨時存款科目，再從臨時存款中匯出，會計分錄分別為： 　　（借）現(xiàn)金 　　　（貸）應解匯款及臨時存款——匯款人戶 　　（借）應解匯款及臨時存款——匯款人戶 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　其他處理同１。 　　３．匯款人非本行開戶，通過支行轄內(nèi)往來劃來要求辦理實時匯兌的，會計分錄為： 　　（借）支行轄內(nèi)往來科目——來賬戶 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　其他處理同１。 　　（二）收到實時匯兌的處理 　　１．收報行收到實時匯兌業(yè)務信息，打印實時匯兌匯入憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)清算依據(jù)，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)收賬通知或取款收據(jù)。記賬柜接到匯入憑證第二三聯(lián)，審核無誤后轉賬，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　　　（貸）××科目——收款人戶 　　當日通過電子匯兌系統(tǒng)向發(fā)報行劃借報清算資金，打印實時匯兌系統(tǒng)資金清算清單，與匯入憑證第一聯(lián)核對無誤后，一并作電子匯兌系統(tǒng)往賬業(yè)務清單附件。 　　２．收款人在本行無賬戶的，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　　　（貸）應解匯款及臨時存款科目——收款人戶 　　匯款人留有預留密碼的，收款人必須將預留密碼填寫在支款憑證上，銀行與匯入憑證上的預留密碼核對無誤后，方可付款。 　　３．匯入行為轄屬行的，將匯入憑證第二三聯(lián)交聯(lián)行柜通過支行轄內(nèi)往來轉劃匯入行，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　　　（貸）支行轄內(nèi)往來科目——往賬戶 　　（三）發(fā)報行次日收到電子匯兌借報劃回時的處理 　　發(fā)報行次日收到電子匯兌借方劃回，抽出實時匯兌憑證第四聯(lián)，核對無誤后，銷記全國聯(lián)行匯出匯款科目，實時匯兌憑證第四聯(lián)作借方憑證，電子匯兌憑證作借方憑證附件，會計分錄為： 　　（借）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　　（貸）全國電子匯兌往來科目——來賬戶 　　三、異常處理 　　（一）客戶要求撤銷匯款的處理 　　有明確失敗反饋信息的，客戶可持原實時匯兌憑證回單聯(lián)要求撤銷匯款。銀行核對無誤后，在回單聯(lián)上注明“撤銷匯款”字樣，并打印實時匯兌撤銷匯款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)貸方憑證，第二聯(lián)收賬通知或取款收據(jù)，第三聯(lián)留存。撤銷匯款憑證第三聯(lián)與原實時匯兌憑證第三聯(lián)由聯(lián)行柜一并保存，原實時匯兌憑證第四聯(lián)注明“撤銷匯款”字樣作借方憑證，會計分錄為： 　　（借）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　　（貸）××科目——匯款人戶 　　（二）轉電子匯兌的處理 　　有明確失敗反饋信息，匯款人亦未要求撤銷匯款，發(fā)報行日終將該筆匯款轉電子匯兌系統(tǒng)匯出。打印實時匯兌可轉電子匯兌清單一式三份，一份聯(lián)行柜留存，一份與原實時匯兌憑證第三聯(lián)一并交電子匯兌系統(tǒng)操作員錄入后作電子匯兌系統(tǒng)往賬業(yè)務清單附件，一份作借方憑證附件，原實時匯兌憑證第四聯(lián)作借方憑證，會計分錄為： 　　（借）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　　（貸）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　　（三）收款人賬號、戶名、開戶銀行有誤或資金用途不明的處理 　　收報行將該筆匯款暫時轉入其他應付款科目，編制一聯(lián)轉賬貸方憑證，匯入憑證第二聯(lián)作貸方憑證附件，第三聯(lián)專夾保管，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——實時匯兌戶 　　　（貸）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶 　　同時向發(fā)報行發(fā)出查詢，根據(jù)不同的查復要求作出相應處理。 　　１．查復要求更正。按正確內(nèi)容編制一借兩貸特種轉賬憑證，查詢查復書和原匯入憑證第三聯(lián)作借方憑證附件，兩聯(lián)特種轉賬貸方憑證視同匯入憑證第二三聯(lián)辦理轉賬，會計分錄為： 　　（借）其他應付款科目——待處理實時匯兌戶 　　　（貸）××科目——收款人戶 　　日終借報劃回時，應在用途欄注明“查詢更正”字樣。 　　２．查復要求退匯。與匯款人主動要求退匯的處理相同。 　　（四）匯款人主動要求退匯的處理 　　已發(fā)送成功的實時匯兌業(yè)務，如客戶申請辦理退匯，經(jīng)審查符合《支付結算辦法》規(guī)定的退匯范圍，由發(fā)報行主動發(fā)出要求退匯的查詢。收報行收到查詢，確認未解付的，發(fā)出同意退匯的查復，同時編制實時匯兌憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)與原匯入憑證第三聯(lián)及查詢查復書一并作第二聯(lián)附件，其余聯(lián)次的使用與正常處理相同，會計分錄為： 　　（借）應解匯款及臨時存款科目——收款人戶 　　或（借）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　收報行操作員在往賬處理中選擇“退匯”功能，并在備注欄注明原業(yè)務報單號碼和日期，在用途欄注明“退匯”字樣。 　　發(fā)報行收到同意退匯查復書和退匯信息，打印查復書及退匯憑證（用實時匯兌匯入憑證代），查詢查復書與退匯憑證核對無誤后，作借方憑證附件，其他處理視同正常業(yè)務。 　　（五）匯款金額錯誤的處理 　　１．少匯的處理。匯款金額小于匯款人支付金額，如匯款人存款賬戶支付２６萬元，實際匯出２０萬元，事后發(fā)現(xiàn)，應在原實時匯兌憑證第三四聯(lián)上注明“誤發(fā)報２０萬元”字樣，作賬務調(diào)整，然后補匯差額。 　　（１）賬務調(diào)整。 　　如當日發(fā)現(xiàn)，按實際匯出金額編制一聯(lián)轉賬借方憑證代卡片，與原實時匯兌憑證卡片聯(lián)一并保存，同時按少匯差額編制一聯(lián)轉賬貸方憑證，會計分錄調(diào)整為： 　　（借）××科目——匯款人戶　　　　　　　　　　　　２６萬元 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　２０萬元 　　　（貸）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　６萬元 　　如次日發(fā)現(xiàn)，按匯款人支付金額編制一聯(lián)紅字轉賬貸方憑證，再按實際匯出金額編制一借一貸轉賬憑證，其中借方憑證與原卡片一并保存，同時按少匯差額編制一聯(lián)轉賬貸方憑證，進行賬務調(diào)整，會計分錄為： 　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　２６萬元（紅字） 　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　　　　 ２０萬元 　　（貸）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　　　　 ６萬元 　　（２）補匯差額。按少匯差額編制“實時匯兌匯出憑證”，并在用途欄注明“補匯×年×月××號實時匯兌差額”字樣，匯出憑證第一聯(lián)作匯出憑證第二聯(lián)的附件，其他處理與正常業(yè)務相同，會計分錄為： 　　（借）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　　　　　　６萬元 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　　　　　　６萬元　 　　２．多匯的處理。匯款金額大于匯款人支付金額，如匯款人存款賬戶支付１１萬元，實際匯出１７萬元，事后發(fā)現(xiàn)，應在原實時匯兌憑證第三四聯(lián)上注明“誤發(fā)報１７萬元”字樣，先作賬務調(diào)整，再作退匯和重新匯出的處理。 　　（１）賬務調(diào)整。 　　如當日發(fā)現(xiàn)，按實際匯出金額編制一聯(lián)轉賬借方憑證代卡片，與原卡片一并保存，同時按多匯差額編制一聯(lián)轉賬借方憑證，會計分錄調(diào)整為： 　　（借）××科目——匯款人戶　　　　　　　　　　　１１萬元 　　（借）其他應收款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　６萬元 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　１７萬元 　　如次日發(fā)現(xiàn)，按匯款人支付金額編制一聯(lián)紅字轉賬貸方憑證，再按實際支付金額編制一借一貸轉賬憑證，其中借方憑證與原卡片一并保存，同時按多匯差額編制一聯(lián)轉賬借方憑證，進行賬務調(diào)整，其會計分錄為： 　　（借）其他應收款科目——待處理實時匯兌款項戶　　６萬元 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　１１萬元（紅字） 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　１７萬元 　　（２）退匯的處理。向收報行發(fā)出查詢，要求全額退匯，收到對方查復和退匯信息后，打印退匯憑證，并按匯款人支付金額和多匯差額各編制一聯(lián)轉賬貸方憑證，分別作其他應付款、其他應收款科目記賬憑證，退匯憑證第二聯(lián)和查詢查復書作其他應付款科目記賬憑證附件，會計分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——往賬戶　　　　　　　１７萬元 　　　（貸）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　１１萬元 　　　（貸）其他應收款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　６萬元 　　（３）重新匯出的處理。編制實時匯兌憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)和退匯憑證第三聯(lián)一并作第二聯(lián)附件，其他處理與正常業(yè)務相同，會計分錄為： 　　（借）其他應付款科目——待處理實時匯兌款項戶　　　１１萬元 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶　　　　１１萬元 　　（六）無業(yè)務反饋信息的處理 　　１．當日通過查詢查復得知收報行已收到該筆實時匯兌，則按發(fā)送成功處理；如收報行未收到，則作再發(fā)送或轉電子匯兌處理。 　　２．日終仍未收到業(yè)務反饋信息和查詢查復信息的，打印無反饋信息實時匯兌清單，用以監(jiān)督控制。 　　３．次日收到電子匯兌借報劃回，按發(fā)送成功處理。 　　４．次日收到查復確認收報行未收到的，編制一借兩貸特種轉賬憑證，重新記載全國聯(lián)行匯出匯款科目，會計分錄為： 　　（借）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實時匯兌戶 　　其中一聯(lián)特種轉賬貸方憑證作發(fā)報依據(jù)，在原實時匯兌憑證第三四聯(lián)上注明再發(fā)送日期，作再發(fā)送處理。