各省、自治區、直轄市分公司，計劃單列市分公司，沈陽市人壽分公司，大連壽險公司：
　　為落實１９９５年全國工作會議精神，總公司決定在全系統開展經濟效益審計。由于這項工作首次在全系統開展，難度較大，因此，今年要求省級分公司及計劃單列市分公司只審１個下屬單位，以保證質量，待條件成熟后，逐步在系統內鋪開，隨文印發《中國人民保險公司經濟效益審計方案》和《中國人民保險公司經濟效益審計實務》，請按要求并結合當地實際情況，認真開展此項工作，并將審計報告于９月底前報總公司稽核審計部。
　　特此通知。

　附：一　　　　　中國人民保險公司經濟效益審計方案

　一、審計目的
　　從“效果、效率和節約”三類指標入手，測評保險企業經營的經濟效益，分析影響經濟效益的因素，提出提高經濟效益的途徑，充分挖掘潛力，改善經營管理，提高保險企業經營的經濟效益。

　二、審計對象
　　各級公司保險業務和資金運用業務等經濟活動。

　三、審計內容
　　（一）公司經營保險業務、資金運用業務總的經濟效益。
　　（二）公司經營保險業務的經濟效益（綜合考核與分險種考核相結合）。
　　１．產險業務
　　（１）國內業務：機動車輛險、企財險、家財險、貨運險、農業險、人身意外險、其他險。
　　（２）涉外業務：非水險、進口貨運險、出口貨運險、船舶險、航空險、石油開發險、其他險。
　　（３）信用險業務：短期險、中長期險、其他信用險。
　　２．壽險業務
　　（１）普通壽險：簡易人身險、子女教育婚嫁金險、福壽安康險、少兒兩全險、團體人壽險、團體定期險、終身人壽險、聯生人壽險、其他險。
　　（２）年金保險：個人養老金險、集體職工養老金險，中外合資中方養老金險、養老金還本險、其他險。
　　（３）健康險：醫療險、其他險。
　　３．再保險業務
　　（１）分入：財產險、建工險，貨運險、船舶險、航空險、石油開發險、其他險。
　　（２）分出：財產險、建工險、貨運險、船舶險、航空險、石油開發險、其他險。
　　（三）公司經營資金運用業務的經濟效益（綜合考核與分項考核相結合）。
　　１．投資業務
　　（１）短期投資：股票投資、債券投資、房地產投資、其他投資。
　　（２）長期投資：股票投資、債券投資、房地產投資、實體投資、其他投資。
　　其中，“實體投資”興辦的投資實體還需逐個具體考核。
　　２．貸款業務：短期貸款、長期貸款。
　　３．拆借業務：拆出資金。

　四、審計方式
　　報送審計或就地審計。

　五、審計方法
　　核對法、盤點法、抽查法、查詢法、對比分析法、因素分析法、量本利分析法、圖表分析法、報表法等。

　六、審計程式
　　（一）驗證公司會計資料的真實性。
　　（二）測算公司經營的經濟效益。
　　（三）評價公司經營的經濟效益。
　　（四）分析公司影響經濟效益的因素。
　　（五）提出公司提高經濟效益的途徑。

　七、審計依據
　　（一）國家有關政策、法規
　　１．國家有關法律，如：公司法、保險法、會計法、審計法等。
　　２．國務院有關文件。
　　３．財政部、人民銀行及其他部委有關文件。
　　（二）總公司有關規章制度
　　１．有關產險、壽險和再保險業務方面的文件。
　　２．有關資金運用業務方面的文件。
　　３．有關會計核算、財務管理方面的文件。
　　４．其他文件。

　八、審計報表
　　審計報表包括綜合效益審計表（表一）、保險業務效益審計表（表二）和資金運用業務效益審計表（表三）等三張主表及其附表。其中：綜合效益審計表分設資金分布與效益分析表（表一附１）；保險業務效益審計表分設產險業務分險分析表（表二附１）、壽險業務分險分析表（表二附２）、再保險業務分險分析表（表二附３）和保險業務潛在效益分析表（表二附４）；資金運用業務效益審計表分設資金運用業務分項分析表（表三附１）和投資實體效益審計表（表三附２）。上述各類報表附后。
　　（一）公司業務分為保險業務和資金運用業務。其中，保險業務又分為產險業務、壽險業務和再保險業務，資金運用業務又分為投資業務、貸款業務和拆借業務。
　　平常所指的“三產”一律歸口實體投資，所謂實體投資是指人保公司以興辦企業（即投資實體）的方式進行的投資。所謂投資實體是指人保公司投資的全資或有控股權的企業，如：投資公司，證券部、勞動服務公司、汽車修配廠等。
　　（二）評價指標分為效果指標、效率指標和節約指標。其中，效果指標反映企業經營的效果性，所謂效果性是指任何經濟活動都應達到預定的目標，即實際產出比計劃產出，效率指標反映企業經營的效率性，所謂效率性是指以最少的資源投入取得一定數量的產出，即實際產出比實際投入，“表”中個別指標不屬效率指標但因實際需要視同效率指標；節約指標反映企業經營的節約性，所謂節約性是指以最低的費用去獲得一定數量的產出，即實際投入比計劃投入。
　　（三）指標體系。
　　本指標體系包括總指標、保險業務指標和資金運用業務指標三個部分；其核心指標：一是反映企業獲利能力的利潤指標、資本利潤率指標和利潤率指標，二是反映企業全員勞動效率的人均利潤指標。
　　下面就指標體系中的部分指標進行解釋：
　　１．總資本：反映了所有者對企業投資的規模和企業自身的經濟實力。
　　２．總資產：反映了企業的經營規模和經濟實力。
　　３．總收入：反映了企業各類業務的發展水平。
　　４．總利潤：反映了企業的絕對獲利能力，它與總收入和總成本率的高低有關。
　　５．資產負債率：反映了企業債權的保障程度。
　　６．流動比率、速動比率：綜合反映了企業的償債能力。
　　７．應收帳款周轉率：反映了企業應收帳款變現的速度和管理效率。一般認為，周轉率愈高愈好，它表明：（１）收帳迅速；（２）收帳費用和壞帳損失可以減少；（３）應收帳款流動性高，償債能力增強；（４）利潤變現快。
　　８．總利潤率：反映了企業的相對獲利能力，它僅與總成本率的高低有關。
　　９．總資本利潤率：反映了所有者對企業投資的獲利能力。
　　１０．人均總收入、人均總利潤：反映了企業全員的勞動效率，即企業人均創收、創利能力。
　　１１．總成本：反映了企業各類業務的耗費。
　　１２．總成本率：反映了企業各類業務耗費的程度或單位成本的水平。
　　１３．資金回報率：反映了企業資金運用的效益性。一般采用年回報率。
　　１４．資金成本：反映了企業籌集資金、運用資金耗費的各種費用。它包括資金占用費和營業費用，未獨立核算的資金運用部門應估算營業費用。
　　１５．逾期資金：是指到期（含展期）半年后仍不能按期歸還的資金。
　　１６．呆帳資金：是指到期因債務人死亡、企業破產或逾期三年等確實無法收回的資金。
　　上述指標之間存在一些相互關系、可運用電腦進行圖表分折。如：總資本、總利潤的變化會引起總資產的變化，應收帳款周轉密愈高，應收帳款占總收入的比重就越小，總利潤變現就越快；否則，反之，總成本率越高，總利潤率就越低，否則，反之，總收入、總利潤率的變化也會引起總利潤的變化，總利潤等于總收入與總利潤率之積，因此，提高總利潤有兩條重要途徑：一是增加總收入（應收帳款的周轉率必須達到一定的速度），二是降低總成本率。
　　（四）評價標準分為內部標準和外部標準。其中，內部標準包括本年計劃標準、上年同期標準、前三年平均標準、系統內平均標準和系統內先進標準，外部標準包括國內同行平均標準、國內同行先進標準、國際同行一般標準、國際同行先進標準。
　　系統內平均標準和先進標準按區域可分為四個層次的標準：一是省公司級標準，二是單列市公司級標準，三是地市公司級標準，四是縣公司級標準。
　　（五）權數遵循誰重要誰權大的原則，參評指標的權數見“參評指標權數一覽表”。綜合排隊是指企業對所屬單位的總利潤、總資本利潤率、總利潤率和人均總利潤分類排隊的名次作加權加總后再進行的排隊。綜合達標是指企業對所屬單位的總利潤、總資本利潤率、總利潤率、人均總利潤和應收帳款周轉率分別達到的標準個數作加權加總后所達到的標準個數（四舍五入）。
　　（六）附表解釋
　　１．表一附１：反映公司資金分布與效益的情況。是考核公司是否有足夠資金保證業務需要的依據；是考核公司資金運用的規模、方向和結構是否合理的依據；也是考核公司資金運用效益好壞的依據。
　　２．表二附１、２、３、４；分別反映了公司產險業務主要險種的效益性、壽險業務主要險種的效益性、再保險業務主要險種的效益性及保險業務潛在的效益性。

　　　　　　　　　　　　　 參評指標權數一覽表

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｜　　　　　　　　　指標｜總利潤　｜總資本　｜　總利　｜人均總　｜應收帳款｜
｜標準　　　保費　　　　｜　　　　｜利潤率　｜　潤率　｜利　潤　｜周轉率　｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜省　公｜１５億以上　　｜０．６０｜０．１５｜０．１０｜０．１０｜０．０５｜
｜　　　｜５億－１５億　｜０．５７｜０．１６｜０．１１｜０．１０｜０．０６｜
｜司　級｜５億以下　　　｜０．５２｜０．１８｜０．１３｜０．１０｜０．０７｜
｜－－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜單列市｜５億以上　　　｜０．５５｜０．１６｜０．１１｜０．１２｜０．０６｜
｜公司級｜１億－５億　　｜０．５０｜０．１８｜０．１３｜０．１２｜０．０７｜
｜－－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜地市公｜１億以上　　　｜０．４９｜０．１８｜０．１３｜０．１３｜０．０７｜
｜　　　｜０．５億－１億｜０．４４｜０．２０｜０．１５｜０．１３｜０．０８｜
｜司　級｜５千萬以下　　｜０．３９｜０．２２｜０．１７｜０．１３｜０．０９｜
｜－－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜縣　公｜５千萬以上　　｜０．４２｜０．２０｜０．１５｜０．１５｜０．０８｜
｜　　　｜１千萬－５千萬｜０．３７｜０．２２｜０．１７｜０．１５｜０．０９｜
｜司　級｜１千萬以下　　｜０．３０｜０．２５｜０．２０｜０．１５｜０．１０｜
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　　本表反映的資訊，為領導決策采取調節費率、手續費、折扣傭金、免賠額等經濟手段，調整險種結構、開發新險種、擴展業務、提高經濟效益和競爭能力提供了直接依據。
　　３．表三附１、２：分別反映了公司資金運用的規模、結構、效益和安全性。
　　本表反映的資訊，為領導控制投資規模、調整投資方向、調整投資結構和管理投資實體提供了決策依據。
　　（七）各項指標的計算原則上以會計口徑為準，并保留兩位小數。
　　（八）基本公式：
　　１．資產負債率＝（負債總額／資產總額）×１００％
　　（西方傳統經驗可達到５０％）
　　２．所有者權益率＝（所有者權益總額／資產總額）×１６０％
　　３．流動比率＝（流動資產／流動負債）×１００％
　　（西方傳統經驗２００％才可靠）
　　４．速動比率＝（速動資產／流動負債）×１００％
　　其中：速動資產主要是指現金、銀行存款、應收帳款和短期投資（可以合法變現的有價證券）。
　　（西方傳統經驗１００％才可靠）
　　５．應收帳款周轉率（次）＝應收帳款借方發生額／應收帳款年平均余額
　　（西方傳統經驗１２．５次才可靠）
　　應收保費周轉率（次）＝應收保費借方發生額／應收保費年平均余額
　　６．成本率＝（成本／收入）×１００％
　　７．資金成本率＝（資金成本／資金運用年均余額）×１００％
　　８．賠付率＝（賠款／非壽險保費）×１００％
　　９．退保金及給付率＝（退保金及給付／壽險保費）×１００％
　　１０．手續費率＝（手續費、折扣傭金／當年保費）×１００％
　　１１．費用率＝（費用／保費）×１００％
　　１２．利潤率＝（利潤／收入）×１００％
　　１３．資金利潤率＝（資金利潤／資金運用年均余額）×１００％
　　１４．資本利潤率＝（利潤／資本）×１００％
　　１５．毛利＝保費－手續費、折扣傭金－賠款
　　１６．毛利率＝（毛利／保費）×１００％
　　１７．三差＝費差＋死差＋利差
　　１８．三差率＝（三差／保費）×１００％
　　１９．年均余額＝（年初余額／２＋１月末余額十２月末余額＋……＋１１月末余額＋年末金額／２）÷１２
　　２０．資金運用率＝（資金運用年均余額／資金年均余額）×１００％
　　其中，資金年均余額等于資金運用年均余額加閑置資金年均余額。
　　２１．資金回報率＝（資金運用年收益額／資金運用年平均余額）×１００％
　　２２．資金逾期率＝（逾期資金余額／資金運用余額）×１００％
　　２３．資金呆帳率＝（呆帳資金余額／資金運用余額）×１００％
　　２４．承保率＝（本地區已保人數／本地區可保人數）×１００％或（本地區已但財產金額／本地區可保財產金額）×１００％
　　（該指標反映了當地保險對社會的保障程度及保險業的發展水平）
　　２５．市場占有率＝（本公司保費收入／本地區保費收入）×１００％
　　（該指標反映了本分司在當地同行中的實力和競爭能力）
　　２６．保險深度＝本地區保費收入／本地區國內生產總值
　　（該指標反映了當地社會對保險業的投入及保險業的發達程度）
　　２７．保險密度＝本地區保費收入／本地區人口總數
　　（該指標反映了當地社會保險平均消費水平及保險業的發展水平）
　　２８．盈利、虧損或政策性險種比重＝（盈利、虧損或政策性險種保費／保費總數）×１００％
　　（該指標反映了本公司盈利性、虧損性和政策性險種的結構）
　　２９．市場開發率＝（新險種保費／總保費）×１００％
　　３０．保額損失率＝（賠款／保額）×１００％

　　　　　　　　　　　　　 公司綜合效益審計表

　　被審單位＿＿＿　　　審計年度＿＿＿　　　單位：萬元（表一）

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｜　　評價標準｜審｜　　　　　　內部標準　　　　　　　　　　｜　　　　　外部標準　　　　　　｜
｜　　　　　　｜計｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　　　　　　｜年｜本｜百｜上｜百｜前三｜百｜系｜百｜系｜百｜行｜百｜行｜百｜國｜百｜國｜百｜
｜　　　 內　 ｜度｜年｜分｜年｜分｜年平｜分｜統｜分｜統｜分｜業｜分｜業｜分｜際｜分｜際｜分｜
｜　　　　　容｜實｜計｜比｜同｜比｜均　｜比｜平｜比｜先｜比｜平｜比｜先｜比｜一｜比｜先｜比｜
｜評價指標　　｜際｜劃｜　｜期｜　｜　　｜　｜均｜　｜進｜　｜均｜　｜進｜　｜般｜　｜進｜　｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜效｜Ａ總資本｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜果｜Ｂ總資產｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜指｜Ｃ總收入｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜標｜Ｄ總利潤｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜　｜Ｅ資產負｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜債率　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜效｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜　｜Ｆ流動比｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜率　　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜率｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜　｜Ｇ速動比｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜率　　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜　｜Ｈ應收帳｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜款周轉率｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜　｜Ｉ總利潤｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜率　　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜指｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜　｜Ｊ總資本｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜利潤率　｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜標｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜　｜Ｋ人均總｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜收入　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜　｜Ｌ人均總｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜　｜利潤　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜
｜－｜－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜節｜Ｍ總成本｜　｜　｜　｜　｜　｜　　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜　｜