1、 “鏈”驗證，從中我們發現了“會計造假”的疑點

“鏈”，即鏈接。通過對記賬憑證、原始憑證、各種明細賬、總賬、會計報表等的核查，可以找到“蛛絲馬跡”，并以此為“導火索”，追溯會計“造假”行為的根源及其形成過程。一是證候與證候檢查。

檢查原始憑證、記賬憑證、匯總憑證的一致性。通過核對，可以核對它們在時間、金額、業務內容、經辦人、背書人、會計科目等方面是否一致。

第二個是驗證證書和帳戶。

檢查會計憑證與各賬簿的一致性。賬簿按會計憑證登記，兩者的金額、業務內容、憑證號、會計科目應一致。如果賬簿中存在多記、少記、多記、漏記、錯算等會計行為，我們可以通過核對憑證、賬目，查明是技術性“欺詐”還是會計人員的“欺詐”行為。例如，最近在對某單位的審計中，發現會計憑證上的數據與明細賬上的數字不一致。經過審計，會計人員很容易做到。會計憑證上的會計分錄不詳細，但在明細賬中單獨登記。這是技術性的“欺詐”，違反了會計法的相關規定。結果是證書和帳戶不一致。三是查賬。

檢查明細分類賬和總賬之間的一致性。如總賬與明細賬的金額、余額是否一致，資產科目對應的金額在一定期間內與負債、所有者權益科目是否一致。因此，通過相互核對，我們可以發現賬目是否一致。例如，通過核對明細賬與總賬的對應余額，發現賬實不符、賬實不符、賬實不平衡的現象在很多公司很普遍。第四是查賬、查實。

檢查書號和實際庫存之間的一致性。例如，現金日記帳的賬面金額是否與庫存現金一致，相關庫存物料的賬面余額數量、金額是否與實際庫存數量、金額一致。對于這些問題，我們通常可以通過查賬和事實來發現。二是大海撈針，在利用計算機對會計數據進行審計的過程中，要注重對審計風險系數的測算和控制，注重支出的真實性和合規性，并運用Ao軟件進行“審計分析”——賬務分析、數據分析、審計方法、行業指標以及其他功能模塊編寫SQL語句，設置查詢支出限額、查詢字段、期間、支出類別等，掌握“造假”的數量、時間、地點、單位、內容及會計科目的對應關系，并對生成的疑點進行分析驗證。一是制定合理的支出限額。

根據不同的審計項目，將不同的審計支出金額作為審計支出的重點。通過計算機“圈定”符合審計重點的支出金額范圍，然后對會計憑證和會計賬簿上的單位、數量、單價、金額和發票內容的真實性、合法性等進行核實，從中辨別真偽。第二是設定合理的時間段。

在前文的基礎上，合理設置計算機審計的時間段，以符合時間段的內容作為審計的重點內容。通過對這一時期的數字分析和比較，對“詐騙”現象進行了深入的調查。比如，如果一個單位的主營業務收入與去年同期有明顯差異，或者差異很大，那么就要找出原因，是否存在收入不入賬、私設小金庫等現象。三是合理設置審計內容。

根據以往的工作經驗，一些單位存在利用虛假支出套取資金設立私人小金庫的現象。如虛開修理費、修理費、修理費、會議費、招待費等；一些單位或部門違規發放獎金、補貼等；在計算機審計中，要合理選擇和篩選匯總欄中的“費”字。第四是合理“鎖定”關鍵人員。任何經濟業務的發生都離不開經營者。”“經營者”本身無可非議，但經常經手的人未必如此。比如一個單位如果需要處理日常的“對等關系”，即所謂的“協調關系”，就需要財務、辦公室、司機等人員來處理。因此，這些人員的名字出現得比較頻繁，非常搶眼。實踐告訴我們，作為“關鍵人員”，不知道就知道。第五，合理設置“業務”單位。這里的“業務”是指提供發票的單位或個人。首先，要根據業務范圍設置支出。如印刷費由電腦“篩選”，需要延期或重點審核的“業務”單位，匯總后通過對比分析確定。六是合理設置“他者”。

使用“計算審核”功能對支出中的“其他”進行“篩選”，檢查“其他”中是否有“其他”。三是“跳出圈子”，通過審計可以在財務信息中發現一部分，但大部分不能，因此，從財務信息中“跳出”，從“賬外”業務信息中搜索或捕捉信息，有助于及時、準確地發現審計線索。

一方面，檢查被審計單位內部控制制度的制定和執行情況，對照內部控制制度檢查執行情況；檢查財務人員的分工和崗位設置是否符合要求，賬簿設置是否符合要求，審批程序是否符合內控制度的要求，是否實行“一支筆”制度等；另一方面，查閱會議記錄，了解被審計單位的討論原則和民主財務管理，是否對重大支出事項進行了集體研究決定等

第三，公開審計事項，接受被審計單位的內部監督和報告信息，與有關人員面談討論，抓住會計“造假”疑點。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎