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寧波
如何處理合并財務報表中內部交易的當期抵銷
1。母公司長期股權投資對子公司所有者權益賬戶的沖減。
本次投資交易中，a公司增加一筆“長期股權投資”，減少一筆“貨幣資金”，對母公司其他賬戶無影響；B公司增加一筆“貨幣資金”，同時增加一筆“所有者權益”。但從“并購主體”的角度看，這種內部交易的經濟實質只是貨幣資金的轉移，沒有其他影響。因此，應作抵銷分錄：
借方：所有者權益1000萬
貸方：長期股權投資1000萬
在上例中，如果a公司僅控制B公司，其“長期股權投資”僅占子公司所有者權益的一半，其中部分計入“少數股東權益”股東權益”。如果a公司向B公司投資800萬元，占其所有者權益的80%，抵銷分錄如下：
借方：所有者權益1000萬
貸方：長期股權投資800萬
少數股東權益200萬
2“投資收益”進入母公司利潤賬戶進行利潤分配，故盈余利潤應予以分配被包圍。
例如：a公司持有B公司80%的股權，子公司本期實現凈利潤200萬元。提取盈余公積10%，派發現金股利100萬元，并嘗試進行相應的抵銷處理。借方：投資收益160萬，少數股東損益40萬，貸方：利潤分配-提取盈余公積20萬，利潤分配-應付股利100萬，利潤分配-未分配利潤80萬。內部商品交易抵銷
舉例：母公司期末以1000萬元的價格將成本800萬元的商品出售給子公司，對外銷售無法實現，未支付貨款（假設不考慮稅金）。盡量在期末抵消。
對于此交易，母公司做銷售業務處理：
借方：應收賬款10000000
貸方：營業收入10000000
借方：營業成本8000000
貸方：庫存商品8000000
本次交易的采購處理：借方：庫存商品8000000
信用：應付賬款800萬
從集團合并主體的角度看，它只是存貨的轉移，不應作為銷售和采購處理。因此，存貨的確認收益、結轉成本和高估成本應當予以轉回。內部固定資產交易實例：母公司以60萬元的價格將賬面價值50萬元的存貨作為管理固定資產出售給子公司，未支付。
對于該業務，母公司做銷售處理：
借方：應收賬款60000d
貸方：營業收入600000
借方：營業成本500000
貸方：存貨500000
子公司做固定資產采購處理：
借方：固定資產60萬貸方：應付賬款60萬類似存貨內部交易，抵銷分錄為：借方：營業收入60萬貸方：營業成本50萬貸方：固定資產10萬貸方：應付賬款60萬貸方：應收賬款600000以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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