（“將來收回資產或清償債務”一詞容易被誤解或難以理解。實際上，它是指資產在以后年度的折舊或攤銷，產生的會計利潤與應納稅所得額之間的差額。假設資產可以使用五年，年度會計利潤和應納稅所得額不同，但五年的總額相同，稱為暫時性差異或及時性差異；對于負債的結算，以應計產品保修費為例。在進行會計權責發生制時，需要確認增加的費用，增加預計負債。但是，稅法不允許扣除當期應計費用，只允許在實際發生時扣除。在會計方面，由于應計費用以前已經確認過一次，因此在實際發生時不需要重復確認。此時，不需要進行會計處理，而是沖減原確認的預計負債。因此，在未來的“清償負債”期間，應當注意的是，資產負債表債務法下，只確認暫時性差異的所得稅影響，而按照損益表下的稅收影響會計法原計算的永久性差異不會產生資產和負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，即不存在暫時性差異，這對企業以后的納稅計算沒有影響，不存在遞延所得稅。

（由于這是一個永久性差異，它永遠不會從稅收中受益，因此不存在確認資產和負債的問題。實際上，僅從永久性差異的名稱來看，并不存在遞延的問題，因為永久性差異和遞延性差異這兩個詞是矛盾的）

根據暫時性差異對未來應納稅所得額的影響，可以分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

除資產和負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異導致的暫時性差異外，根據稅法規定可以結轉以后年度的未收回虧損和稅收抵免也作為可抵扣暫時性差異處理。（一）應納稅暫時性差異，是指在未來收回資產或者清償負債期間，確定應納稅所得額的暫時性差異。當差額在未來轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即以應納稅所得額為基礎，另一方面不考慮未來事項的影響，暫時性差異的轉回將進一步增加轉回期間應納稅所得額和應納稅所得額。在應納稅暫時性差異發生的當期，確認相關的遞延所得稅負債。應納稅暫時性差異通常發生在下列情況下：

1。資產的賬面價值大于其稅基。

資產的賬面價值是指企業在持續使用或最終出售該資產時所能獲得的經濟利益總額，而稅基則是指該資產在未來可以稅前扣除的金額。

如果一項資產的賬面價值大于其計稅基礎，則該項資產在未來期間的經濟利益不能全部稅前扣除（實際上，該項資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額不能在未來期間的所得稅前扣除），兩者之間的差額需要予以彌補被征稅，造成應納稅額暫時性差異。

例如，如果一項資產的賬面價值為200萬元，稅基為150萬元，兩者之間的差額將導致未來應納稅所得額和應納稅所得額的增加。

在產生應納稅暫時性差異并滿足確認條件的當期，確認相關遞延所得稅負債。負債的賬面價值低于其稅基。

負債的賬面價值是企業預期在未來清償負債時經濟利益的流出，其計稅基礎是按照稅法規定扣除未來稅前允許扣除金額后的賬面價值的差額。

負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額所產生的暫時性差異，實質上是未來期間根據稅法規定可以稅前扣除的金額（即未來期間與負債有關的費用可以稅前扣除的金額）。

如果負債的賬面價值低于其計稅基礎，則意味著未來期間可以稅前扣除的負債金額為負數，即未來期間應納稅所得額和應納稅額將根據未來期間的應納稅所得額增加，從而導致應納稅暫時性差異，并確認相關遞延所得稅負債。

（負債的賬面價值也可以代表負債形成時確認的費用。負債的計稅基礎是未來形成負債時確認的費用所允許的稅前扣除額，即負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來允許的稅前扣除額。如果負債的賬面價值小于其計稅基礎，則負債的賬面價值<；負債的賬面價值-未來期間允許的稅前扣除額，則未來期間允許的稅前扣除額<；0。)（2） 可抵扣暫時性差異，是指在未來收回資產或者清償負債期間，確定應納稅所得額時，能夠產生可抵扣金額的暫時性差異。

當差額在未來期間轉回時，將減少轉回期間的應納稅所得額和未來期間應納稅所得額。在產生可抵扣暫時性差異并滿足確認條件的當期，確認相關遞延所得稅資產。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎