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使用以前年度損益調(diào)整科目時應(yīng)注意什么
使用本科目時應(yīng)注意的事項：
（1）本科目用于計算本年度以前年度損益調(diào)整項目和以前年度損益調(diào)整項目。資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準日之間發(fā)生的需要調(diào)整年度損益的項目，也可以通過本賬戶核算。（2）以前年度損益調(diào)整的主要會計處理方法。（1） 企業(yè)調(diào)整增加上年損益的，借記有關(guān)科目，貸記該科目；調(diào)整減少上年損益的，作相反的會計分錄。
②因以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費-所得稅”等科目；因以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用，作相反的會計分錄。
③以上調(diào)整后，本科結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目。如果是貸方余額，則借記該科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目；如果是借方余額，則作相反的會計分錄。
（3）本科項目結(jié)轉(zhuǎn)后不平衡。
（4）期末本科結(jié)余轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無結(jié)余。2007年12月31日，a公司發(fā)現(xiàn)2006年某固定資產(chǎn)折舊費10萬元漏報，未計入所得稅申報。公司2006年度適用所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述信息，a公司的會計處理如下：
（1）會計差錯分析。
上年折舊費用10萬元以下，所得稅3.3萬元以上（10萬×33%），凈利潤6.7萬元以上，應(yīng)納稅額3.3萬元以上，盈余公積6700元以上。（2）會計處理。調(diào)整所得稅時：
①補稅時：
借方：以前年度損益調(diào)整：100000
貸方：累計折舊：100000
②調(diào)整所得稅時：
借方：遞延所得稅負債：33000
貸方：以前年度損益調(diào)整以前年度：33000
③以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配時：
借：利潤分配-未分配利潤：67000
貸：轉(zhuǎn)入（3）調(diào)整年度其他項目。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。我相信通過以上知識你對這一點有了大致的了解。如果您還遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您的光臨律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎
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黃謀慶律師：浙江溫州人，中共黨員，浙江龍劍律師事務(wù)所專職律師，浙江省法律援助中心志愿庫首批志愿律師，杭州市法律援助中心志愿庫首批志愿律師。作為一名執(zhí)業(yè)律師，憑借自己嫻熟的法律執(zhí)業(yè)技能，維護每一位客戶的合法權(quán)益，只以自己的專業(yè)讓正義在每一個代理的案件中得以實現(xiàn)！ 黃謀慶律師為您提供公司與股權(quán)投資，合同糾紛，商標注冊、續(xù)展、異議、評審與侵權(quán)，版權(quán)登記與侵權(quán)、商業(yè)秘密與不正當(dāng)競爭、婚姻家庭和私人、企業(yè)常年法律顧問等專業(yè)領(lǐng)域法律服務(wù)。
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