（1） 盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的累計資金。公司制企業的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業應設立“盈余公積”科目，核算盈余公積提取和使用的增減。（2） 應分別設立“法定盈余公積”和“任意盈余公積”進行詳細核算。外商投資企業還應分別對“儲備基金”和“企業發展基金”進行詳細核算。合作期間返還給投資者的投資，應在該賬戶中建立“返還投資利潤”明細賬戶進行核算。（3） 盈余公積的主要會計處理方法。

①企業按規定提取的盈余公積，借記“利潤分配-提取法定盈余公積和提取任意盈余公積”科目，貸記該科目（法定盈余公積和任意盈余公積）。

②外商投資企業按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵和福利基金，借記“利潤分配-提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵和福利基金”科目，并記入科目（公積金、企業發展基金）和“應付職工薪酬”。

③經股東大會或類似組織決議，以盈余公積彌補虧損或轉增資本，借記該科目，貸記“利潤分配-盈余公積彌補虧損”、“實收資本”或“股本”科目。（4） 經股東大會決議，盈余公積用于配售新股，按配售新股數額借記本賬戶，根據股票面值和發行的新股總數計算的股票面值總額記入“股本”賬戶。（5） 中外合作經營企業按照合同約定在合作期內返還給投資者的投資，按實際返還投資額借記“實收資本返還投資”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“利潤分配返還投資”科目，貸記“利潤返還投資”科目。（4） 本科目期末的貸方余額反映企業的盈余公積。

案例：

[案例一]甲、乙、丙三方共同設立有限責任公司，原注冊資本400萬元，甲、乙、丙三方分別出資50萬元、200萬元、150萬元。為擴大經營規模，經批準，a公司將盈余公積100萬元按原出資比例轉增資本。a公司會計分錄如下：

借方：盈余公積1000000

貸方：實收資本-a 125000

-B 500000

-C 375000

[例2]2007年初，a公司未分配利潤為200000元，任意公積金20萬元，全年稅后利潤180萬元。公司股東大會決定提取法定盈余公積的10%和任意公積金的20%，現金分紅50萬元。

目前a公司的股東如下：a公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他公司占30%。2008年5月，公司股東大會決定以40萬元任意盈余公積轉增資本，并已辦理轉增手續。2008年，a公司虧損35萬元。（1） 根據以上信息，編制20×7年利潤分配的會計處理。編制a公司盈余公積轉增資本的會計分錄。（3） 編制20×8年末結轉虧損的會計分錄。（1） 2007年度利潤分配的會計處理

盈余公積-自由盈余公積36萬

應付股利50萬

借款：利潤分配-未分配利潤104萬

借款：利潤分配-提取法定盈余公積18萬

利潤分配-提取自由盈余公積36萬

利潤分配-應付現金股利50萬

借款：盈余公積-自由盈余公積4萬

借款：股本40萬

借款：利潤分配-未分配利潤35萬

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