問題內(nèi)容：

最近，我公司與某公司打贏了賠償官司。根據(jù)訴訟決議，對(duì)方應(yīng)向我公司支付80萬元。由于對(duì)方經(jīng)濟(jì)效益不佳，我們最終用其產(chǎn)品十臺(tái)機(jī)床進(jìn)行賠償。但這種機(jī)床對(duì)我公司沒有使用價(jià)值，也不需要其他本土企業(yè)?？紤]到機(jī)床單位成本較大，本公司準(zhǔn)備將其作為固定資產(chǎn)入賬（不需要用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）。但經(jīng)咨詢，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及注冊(cè)稅務(wù)師告知，本公司雖可對(duì)其計(jì)提折舊，但相關(guān)費(fèi)用不能在所得稅前扣除。不僅如此，有專家還指出，我單位的十臺(tái)機(jī)床在核算中不能折舊。我們公司不知道如何處理這項(xiàng)業(yè)務(wù)，所以我們問專家：這部分機(jī)床可以折舊嗎？在固定資產(chǎn)折舊方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法有什么區(qū)別？

專家回復(fù)：

首先，貴公司賠償?shù)臋C(jī)床不能折舊。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)《資產(chǎn)》第三條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2） 使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的。使用壽命是指企業(yè)預(yù)計(jì)使用固定資產(chǎn)的期限，或者該固定資產(chǎn)能夠生產(chǎn)的產(chǎn)品或者服務(wù)的數(shù)量。第四條進(jìn)一步明確了固定資產(chǎn)滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。在所得稅法中，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條也有類似規(guī)定：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的非貨幣性資產(chǎn)，已使用12個(gè)月以上的，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、交通工具等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的生活用品設(shè)備、用具、工具等。顯然，無論是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是所得稅法，都可以將固定資產(chǎn)確認(rèn)為企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的一個(gè)重要條件。一旦不符合上述條件，則相關(guān)資產(chǎn)不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)。與貴公司情況相比，貴公司取得的機(jī)床單位價(jià)值雖然很高，但不符合貴公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提供勞務(wù)、出租的需要，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不能作為固定資產(chǎn)入賬。既然不能作為固定資產(chǎn)入賬，那么無論是在會(huì)計(jì)核算中還是在所得稅中，都不能按照固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)規(guī)定。第二，在固定資產(chǎn)折舊方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在以下差異。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南從兩個(gè)方面規(guī)定了固定資產(chǎn)的折舊范圍：（1）可折舊的固定資產(chǎn)：①所有固定資產(chǎn)。這里所說的固定資產(chǎn)，必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。② 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理決算的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值確定成本，計(jì)提折舊；辦理決算后，按原暫估價(jià)值調(diào)整按實(shí)際成本計(jì)提，但不必調(diào)整原計(jì)提折舊。（2）不能折舊的固定資產(chǎn)：①已提足折舊的固定資產(chǎn)。已提足折舊的固定資產(chǎn)，無論是否使用，均不提折舊。② 單獨(dú)定價(jià)和記錄的土地。單獨(dú)入賬的土地，作為無形資產(chǎn)處理。③ 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)報(bào)廢后，不再符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不能計(jì)提折舊。所得稅法規(guī)定的折舊范圍?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）僅用排除法明確了不能折舊的固定資產(chǎn)的范圍，即下列固定資產(chǎn)不能計(jì)算扣除：除房屋、建筑物外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式出租的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式出租的固定資產(chǎn)；已提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；已單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；其他不能計(jì)算扣除折舊的固定資產(chǎn)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法之比較。在固定資產(chǎn)折舊的范圍上，雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與企業(yè)所得稅法的規(guī)定在文字上不盡相同，但具體內(nèi)容可以認(rèn)為是相同的：

（1）企業(yè)所得稅中列示的以經(jīng)營(yíng)租賃形式出租的固定資產(chǎn)以融資租賃形式出租和出租的，雖然在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中實(shí)際上沒有分類，但由于企業(yè)不擁有這兩類固定資產(chǎn)的所有權(quán)，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不允許折現(xiàn)，在會(huì)計(jì)中不可能計(jì)算和提取折舊。

（2）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未完成決算的，按估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法對(duì)自建固定資產(chǎn)采用“已完成使用”的概念。雖然現(xiàn)行稅法對(duì)什么是固定資產(chǎn)的“已完成使用”、固定資產(chǎn)是否可以暫估入賬并計(jì)提折舊沒有明確規(guī)定，但從“企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)月的次月起計(jì)提折舊”的規(guī)定來看，提出了稅法的實(shí)際使用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只要投入使用，就可以計(jì)提折舊。因此，可以認(rèn)為稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致。除非有關(guān)文件中有明確的解釋或規(guī)定。但是，這并不意味著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間沒有區(qū)別。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定“房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)”不得計(jì)提折舊，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，包括符合固定資產(chǎn)條件但未使用的固定資產(chǎn)在內(nèi)的所有固定資產(chǎn)，必須計(jì)提折舊，因此，企業(yè)未使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)資產(chǎn)是否計(jì)提折舊仍存在差異。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎