如何設置會計科目“所得稅費用”科目？事業單位在損益表中設置“所得稅費用”科目，按規定計算當期余額扣除的所得稅。本賬戶借方反映當期余額扣除的所得稅，貸方反映期末轉入“余額分配”賬戶的所得稅。于資產負債表日，計算確定當期應交所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅金-應交所得稅”。如果遞延所得稅資產的到期余額大于“遞延所得稅資產”賬戶的余額，則借記“遞延所得稅資產”賬戶，貸記該賬戶（遞延所得稅費用）和“商業基金普通基金”賬戶。遞延所得稅資產到期余額低于“遞延所得稅資產”余額的，作相反的會計分錄。

期末本科結余轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無結余。“遞延所得稅負債”科目事業單位在負債類別中增加“遞延所得稅負債”科目，計算稅前會計利潤與所得稅之間差額影響的稅額，以及以后各期間的核銷金額。

資產負債表日，應當由事業單位確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用-遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅負債”。遞延所得稅負債在資產負債表日的到期余額大于其賬面余額的，按差額確認，借記“所得稅費用-遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅負債”；遞延所得稅負債在資產負債表日的到期余額大于其賬面余額的，應當作相反的會計分錄。“遞延所得稅資產”科目事業單位應在資產類科目中增加“遞延所得稅資產”科目，以核算事業單位確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

資產負債表日，事業單位應當確認的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用-遞延所得稅費用”。遞延所得稅資產在資產負債表日的到期余額大于其賬面余額的，按差額確認，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用-遞延所得稅費用”等科目；遞延所得稅資產在資產負債表日的到期余額大于其賬面余額的，按差額確認表日少于其賬面余額的，應當作相反的會計分錄。

一般事業單位應在“余額分配”科目下設置“應交所得稅”明細科目，反映一般事業單位計算的應交企業所得稅。

事業單位應設置“應交稅金-應交所得稅”科目，計算事業單位繳納的所得稅。在“應納稅額-應納稅所得額”科目下，抵免額是指按照本單位應納稅所得額的規定稅率應當繳納的企業所得稅稅額；抵免額是指實際繳納的企業所得稅稅額。本賬戶貸方余額代表應繳納的企業所得稅稅額；借方余額代表應退還的企業所得稅稅額。所得稅的會計處理。根據稅法規定，事業單位所得稅應按年計算，按月或按季預繳。各機構每月月末按規定計算當月業務余額和營業余額，并據此計算當月應納稅所得額。事業單位計算的差額，在稅法上稱為稅前利潤總額。

最終結算的會計處理。年末，各機構應根據“營業余額”或“機構余額”科目的相關信息，計算本年度實現的余額總額。事業單位應當按照規定調整余額總額，包括彌補上一年度虧損和扣除已繳納所得稅的投資利潤。調整后的余額構成當年應納稅所得額。應納稅額按本年應納稅所得額乘以規定稅率計算（2008年起，稅率一般為25%）。有境外所得的，按照規定從應納稅額中扣除已在境外繳納的所得稅額。

事業單位決算時，實際計算的年度應納稅額大于已預繳的年度所得稅，少繳部分在下一年度繳納。在計算少繳稅款時，作以下會計分錄：

借方：所得稅

或余額分配-應交所得稅

貸方：應交稅款-應交所得稅

在實際繳納少繳稅款時，作以下會計分錄：

借方：應交稅款-應交所得稅抵免：銀行存款

多繳部分可在次年抵免。

上年利潤調整的所得稅會計處理。事業單位年度決算經有關部門審核后，發現上年度會計事項涉及損益的，調整上年度余額總額和余額分配，計算多繳或者少繳所得稅，辦理補繳、退稅手續。事業單位按規定調整上一年度利潤，如增加上一年度利潤、減少上一年度虧損時，調整后增加的利潤分錄如下：

借方：相關科目

貸方：機構基金普通基金（或余額分配），會計分錄如下：

借方：機構基金普通基金（或余額分配）

借方：應納稅-應納稅所得額

貸方：銀行存款

為減少上一年度的利潤或增加上一年度的虧損，應作如下分錄：

借方：機構基金普通基金

貸方：相關科目

利潤調整減少應退還的稅款應作如下會計分錄：

借方：應交稅金-應交所得稅抵免：營業資金-普通資金按規定辦理退稅手續。收回稅款時，應作下列會計分錄：

借方：銀行存款

貸方：應交稅金-應交所得稅

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