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合并報表中的抵銷分錄和調整分錄是什么

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-15 · 1264人看過

合并財務報表的編制過程不同于個別財務報表，因為抵銷分錄可能同時涉及合并資產負債表、合并利潤表和利潤分配表的項目。初始編制合并財務報表的抵銷分錄與持續編制合并財務報表的抵銷分錄在本質上沒有差異，但與持續編制合并財務報表相比，初始編制合并財務報表對上一年度項目的考慮較少。

1。調整子公司的個別財務報表（調整分錄）。（一）屬于同一控制下企業合并取得的子公司。同一控制下企業合并取得的子公司個別財務報表，與母公司的會計政策、會計期間不一致的，不需要調整子公司個別財務報表。（二）屬于非同一控制下企業合并取得的子公司。非同一控制下企業合并取得的子公司，除與母公司會計政策、會計期間不一致，需要對子公司個別財務報表進行調整外，母公司還應當記錄購買子公司可辨認資產的情況資產、負債和或有負債根據母公司為子公司設置的備查簿記錄，以購買日的公允價值為基礎，通過編制調整分錄對子公司個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表能夠反映在當前資產負債表日以購買日的公允價值為基礎確定的可辨認資產、負債和或有負債的金額。

第一年

①將子公司的賬面價值調整為公允價值

借款：固定資產、無形資產等

借款：資本公積

②計提累計折舊、累計攤銷等

借款：管理費用

<借出：固定資產-累計折舊，無形資產-累計攤銷等第二年借出：固定資產，無形資產等貸款：資本公積貸款：未分配利潤-年初貸款：固定資產-累計折舊，無形資產-累計攤銷等貸款：管理費用貸款：固定資產-累計折舊，無形資產-累計攤銷等。將對子公司的長期股權投資調整為權益法（調整分錄）

按照權益法（1）第一年借入子公司當期凈利潤的份額，借入長期股權投資，借入投資收益，盈余提取盈余公積，并根據子公司當期虧損情況提取盈余公積，作相反的分錄。

沒有提到盈余的第二項。但在連續編制的情況下，教材中對盈余公積進行了調整。因此，應在同一年進行調整。②子公司本期宣告分派的現金股利或利潤借記：投資收益貸記：長期股權投資貸記：盈余公積貸記：提取盈余公積所有者權益其他變動凈損益以外的子公司，在持股比例不變的情況下，根據母公司應享有或承擔的份額，借記：長期股權（2）第二年在子公司以前期間實現的凈利潤及除凈損益以外的其他所有者權益變動中應享有的份額，借入：長期股權投資貸款：年初未分配利潤年初盈余公積年初資本公積其他資本公積，宣告派發現金股利或母公司利潤份額與上年持平。

③子公司所有者權益除凈損益以外的其他變動，在持股比例不變的情況下，對母公司股份的處理與上年類似

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