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如何對交易性金融資產(chǎn)進行財務會計核算

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-16 · 698人看過

（1）取得交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)時，以取得時該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，計入“交易性金融資產(chǎn)成本”科目。購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款包括已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或已到期但尚未收到的債券利息的，應當單獨確認為應收款項，計入“應收股利”或“應收利息”科目。取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用，在發(fā)生時計入投資收益。交易成本是指直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的新的外部成本，包括支付給代理人、咨詢公司和證券公司的手續(xù)費、傭金和其他必要費用。（2）企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息，資產(chǎn)負債表日，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或企業(yè)按照分期付息、一次性還本的債券投資票面利率計算的利息，確認為應收款項，計入“應收股利”或“應收利息”科目，并計入當期投資收益。（3）交易性金融資產(chǎn)的最終計量在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，公允價值與賬面余額的差額計入當期損益。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日，按照交易性金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目和貸記“公允價值變動損益”科目。（4）處置交易性金融資產(chǎn)出售交易性金融資產(chǎn)時，將出售時該金融資產(chǎn)的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

企業(yè)應按實收金額借記“銀行存款”等科目，按金融資產(chǎn)賬面余額貸記“交易性金融資產(chǎn)”，按差額貸記或借記“投資收益”。同時，將原計入金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或借記“公允價值變動損益”科目，借記“投資收益”科目。以上是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎

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