審計中常見的幾種經濟犯罪分析。貪污罪是指國家工作人員和受國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體委托管理、管理國有財產的人員，利用職務上的便利，貪污、盜竊、欺騙或者以其他方式非法占有公共財產的行為。對于審計人員來說，把握貪污罪罪名的關鍵是明確主體，這不僅關系到罪名的認定，也關系到立案機關的認定。貪污罪的主體是國家工作人員或者受委托管理國家財產的人。《刑法》第九十三條規定：“本法所稱國家工作人員，是指在國家機關從事公務的人員。國有公司、企業事業單位和人民團體中從事公務的人員，國家機關、國有公司、企業事業單位派駐非國有公司、企業事業單位和社會團體的人員，以及其他依法從事公務的人員應被視為國家工作人員。”。

很容易理解“國家機關從事公共事務的人員”，那么什么是“國有公司、企事業單位和人民團體從事公共事務的人員”？只要在國有單位工作，他們就是公務員嗎？不，根據有關規定，“從事公共事務的人員”是指代表國家機關、國有公司、企業事業單位和人民團體，由人民團體履行組織、領導、監督、管理職責的人員。公共事務主要包括與其職權有關的公共事務，以及監督管理國有財產的公務活動。例如，國家機關工作人員依法履行職責，國有公司的董事、經理、監事、會計、出納管理和監督國有財產。營業員、售票員等無權從事的勞動活動和技術服務，一般不屬于公共事務。如果在審計中發現這些人貪污財物，不構成貪污罪，但可以構成職務犯罪。職務犯罪由公安部門管轄。另一個問題是“國家機關、國有公司、企事業單位聘任的公務員，對非國有公司、企事業單位和社會團體的認定”。任命、委派、提名、批準等形式多種多樣。無論被任命人的身份是什么，只要是國家機關、國有公司、企業事業單位任命的，代表國家機關、國有公司、企業事業單位組織、領導、監督、管理非國有公司、企業事業單位的，就可以認定為被任命人國家機關、國有公司、企事業單位人員分配到非國有公司、企業事業單位和社會團體從事公共事務。因此，審計人員應當收集有關涉案人員身份的證據，正確界定犯罪嫌疑人的身份。受賄罪是指國家工作人員利用職務上的便利，索取他人財物，或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的行為。”“職務上的利用”是指在自己的職務范圍內，利用自己的權力，即對某一公共事務負責、負責或承擔的權力和所形成的便利。

索取他人財物的，無論是否“為他人謀取利益”，都可以構成受賄罪。非法收受他人財物，必須同時具備“為他人謀取利益”的條件，才能構成受賄罪。但是，為他人謀取的利益是否合法，為他人謀取的利益是否實現，并不影響受賄罪的認定。國家工作人員違反國家規定，在經濟交往中收受個人所有的各種回扣、手續費的，以受賄罪追究刑事責任。在國有公司、企業從事公共事務的人員，或者國有公司、企業委派到非國有公司、企業從事公共事務的人員，利用職務上的便利，敲詐勒索他人財物或者非法收受他人財物為他人謀取利益，或者在經濟活動中，違反國家規定，收受屬于個人的各種名義的回扣、手續費的，以受賄罪論處。需要審計人員注意的是，國家工作人員利用職務上的便利，以借款的名義索取他人財物的，應當認定為受賄。具體認定不僅要看是否有書面貸款手續，還應考慮以下因素：（1）貸款是否有合法合理的理由；（2）資金去向；（3） 雙方平時關系如何，是否有經濟往來；（4）貸款人是否要求國家工作人員利用職務上的便利為其謀取利益；（5）是否有歸還貸款的意向和行為表達；（6）是否有能力退回；（七）不退回的原因。

根據相關立案標準，個人受賄金額在5000元以上的，應當立案。個人受賄數額雖不足5000元，但因受賄嚴重損害國家利益、社會利益，或者故意刁難、脅迫造成惡劣影響、強行索要財物的，也應當立案。根據刑法第三百八十四條的規定，挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，從事違法活動，或者挪用公款大量用于營利活動的行為，或者挪用巨額資金三個月以上的。

挪用公款有三種情況：一是挪用公款屬于個人用于非法活動。如走私、賭博等違法犯罪活動。根據相關司法解釋，挪用公款屬于個人使用，違法行為從5000元到1萬元不等。二是挪用公款屬于個人從事營利活動，數額較大。例如，用于生產經營、房屋買賣出租、入股、銀行存款或貸款給他人謀取個人利益。根據相關司法解釋，數額較大是指起征點在1萬元至3萬元之間。三是挪用公款屬于個人用于非法活動和營利活動以外的目的，數額較大，超過3個月未歸還的。如挪用公款興建民房、購買家具和日用品、辦理婚喪嫁娶、支付醫療費用或償還家庭和個人債務等。這種情況不僅需要挪用一定數額的公款，而且需要一定的時間。這種情況的起征點也是1萬到3萬元。挪用資金罪，是指公司、企業或者其他單位的工作人員利用職務上的便利，將本單位的資金挪用為個人使用或者借給他人，數額較大，超過三個月未歸還的行為，或者三個月以上未歸還，但數額較大，進行營利活動的，或者進行違法活動的。需要注意的是，本罪的行為特征與挪用公款罪相似。不同的主體、不同的管轄機關是不同的。嚴重挪用資金罪的犯罪人必須是公司、企業或者其他單位的工作人員，但不包括在國有公司、企業或者其他單位從事公共事務的人員和國有公司委派的從事公共事務的人員，企業或者其他國有單位改為非國有公司、企業或者其他單位。挪用公款，構成犯罪的，依法處罰；挪用公款罪，依法定罪處理。挪用資金罪由公安機關依法追究。

根據相關立案標準，對涉嫌下列情形之一的，應當提起公訴：一是挪用本單位資金1萬元至3萬元，且3個月以上未歸還的；二是挪用的