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如何解決小企業內部控制缺陷影響內部控制審計效果的問題

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-15 · 793人看過

注冊會計師應當從以下三個方面考慮小企業內部控制缺陷對內部控制審計的影響。

首先，如果小企業能夠提供書面的內部控制制度（體現在制度編制、手冊、文件等方面），但這只是評價內部控制設計和實施的基本前提，并不意味著內部控制設計必須有效，更不用說內部控制已經實施并達到預期的運行效果，也不一定意味著控制測試能夠實施。此時，根據《中國注冊會計師審計準則第1211號—通過了解被審計單位及其所處環境識別和評估重大錯報風險應用指南》的規定，“在對小企業進行審計時，更容易了解其制度和流程，可見，即使小企業有書面的內部控制制度，注冊會計師對小企業的業務制度和流程的理解也應該更多地依賴于詢問而不是文件檢查。事實上，小企業書面的內部控制制度往往流于形式。因此，注冊會計師應根據小企業內部控制的實際執行情況，了解小企業內部控制中可能存在的問題或薄弱環節，并對通過了解內部控制發現的重大錯報可能存在的風險進行評估。此時，注冊會計師對內部控制的理解可能主要依賴于詢問、觀察等審計程序，在設計進一步的審計程序時，應更多考慮使用實質性程序，即不實施控制測試，而是直接關注實質性程序。其次，小企業可能無法以文件的形式獲得有關控制環境要素的審計證據。特別是當管理層與其他人員的溝通不正式而有效時，小企業可以通過管理層與員工的口頭溝通和管理層的示范作用，形成強調誠信和道德行為重要性的企業文化。因此，中小企業管理者或所有者-經營者對內部控制的態度、理解和措施對注冊會計師了解其控制環境具有重要意義。因此，雖然沒有書面的內部控制制度，但由于這種控制環境的存在，大多數小企業實際上都有簡化的、非正式的、有效的、可識別的控制活動，這些控制活動一般能夠保證小企業正常、可持續的生產經營。然而，小企業通常很難實行適當的責任分離，因此注冊會計師不僅要考慮小企業所采取的這些控制活動是否能夠有效地實現控制目標，還要考慮小企業可能沒有太多注冊會計師能夠識別的控制，因此不可能進行控制試驗。因此，注冊會計師在為小企業設計和實施進一步的審計程序時，可以主要考慮采用實質性方案。第三，無論小企業是否有書面的內部控制，事實上，小企業內部控制仍存在一些問題，如控制環境薄弱、缺乏正式的風險評估流程、與財務報告相關的信息系統和溝通過于簡單和非正式、信息分離有限等責任、缺乏持續的監督活動、所有者（管理層）優于內部控制等因素使得注冊會計師難以信任小企業的內部控制。因此，在許多情況下，注冊會計師主要考慮采用實質性方案。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎

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