境內機構或者個人向非居民承包工程服務的五個注意事項，并附稅務登記證、合同、稅務代理人授權委托書復印件或者非居民有關事項的書面說明。非常住企業包括非常住企業和非常住個人。非居民企業，是指依照外國（地區）法律設立的，實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構和場所，或者雖不在中國境內設立機構和場所，但收入來源于中國的企業；非居民個人，是指無住所不在中國境內居住或者無住所在中國境內居住不滿一年的個人。

境內機構和個人向非居民承包工程經營或者勞務項目的合同發生變更的，用人單位或者勞務受讓人應當自變更之日起10日內向當地主管稅務機關報送非居民項目合同變更報告改變的可能性。（2） 是否從境外取得支付憑證的，應當按照規定向稅務機關申報。

境內機構和個人應當向非居民承包工程或者勞務。從境外取得的與工程款有關的發票和其他付款憑證，應當自取得之日起30日內，將申報表和付款憑證復印件報送當地主管稅務機關。主管稅務機關對境內機構和個人從境外取得的支付憑證的真實性有疑問的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核批準后，方可作為記帳憑證。

境內機構和個人不向非居民支付工程價款或者服務費的，應當向主管稅務機關報告工程實施進度、支付單位名稱、支付方式和支付方式，工程竣工后簽發驗收證書前項目所在地非居民的付款金額和付款日期。與非居民主管稅務機關不一致的，應當按照規定報送有關材料。

與非居民主管稅務機關不一致的，應當自非居民申報期限屆滿之日起15日內向境內機構和個人主管稅務機關報送非居民納稅申報證明復印件。

境內機構或者個人承包工程經營或者勞務項目，未按規定向主管稅務機關報告有關事項的，稅務機關除責令限期改正外，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下罰款。可以指定工程價款、服務費繳納單位所在地的縣（區）以上主管稅務機關為企業所得稅扣繳義務人的，工程價款或者服務費，可以根據境內機構和個人承包工程經營或者服務項目的申報表和非居民企業的納稅申報證明或者其他資料確定。服務費的支付人為企業所得稅的扣繳義務人，應當繳納所得稅向指定方送達非居民企業承包工程經營和提供服務的企業所得稅代扣代繳義務通知書，并告知扣繳義務人代扣代繳稅款的依據、方法、期限和方法。（二）委托人未在稅務登記期間履行納稅義務，或者扣繳義務人未在稅務登記期間履行納稅義務的；（三）未在規定期限內申報企業所得稅或者預繳所得稅。扣繳義務人由縣級以上稅務機關指定，法律、行政法規規定負有扣繳義務的境內機構和個人，應當自扣繳義務發生之日起三十日內，向當地主管稅務機關辦理扣繳登記手續。指定扣繳義務人應當在申報期限內向主管稅務機關報送扣繳企業所得稅申報表及其他有關材料。

5。潛在的營業稅或增值稅扣繳義務人

對于在中國境內有營業稅或增值稅應稅行為且在中國境內無營業機構的非居民，該代理人應為營業稅或增值稅扣繳義務人；對于無代理人的非居民，該雇主，服務受讓人或購買人應為扣繳義務人。

工程經營用人單位、勞務受讓人或者購買人自工程合同簽訂之日起30日內未向當地主管稅務機關提供下列證明材料的，應履行代扣代繳營業稅或增值稅的義務：（一）非居民納稅人境內機構和個人的工商登記證、稅務登記證復印件及其經營活動證明材料；（二）非居民委托境內機構辦理事項的委托書機構和個人以及受托人的批準證書。2009年3月2日，境外a國C股份公司與境內a公司簽訂了技術服務合同，合同約定C股份公司負責電力設備的安裝和技術服務，中國的技術服務時間預計從2009年3月10日開始，到2009年4月20日結束。合同約定的安裝設備及相關現場技術服務總費用為200萬美元。2009年4月25日，a公司付清了全部貨款，并于4月26日收到了付款憑證。（假設計稅日人民幣與美元匯率為1:7）

分析：

C a國股份公司在中國境內無機構，無臨時登記，無委托代理人。根據《企業所得稅法》及其實施條例，特別規定了非居民來源扣繳制度，根據《營業稅管理暫行辦法》（第19號令）的有關規定，a公司為營業稅和企業所得稅的扣繳義務人，2009年國家稅務總局）。

A公司應當自合同簽訂之日（2009年3月2日）起30日內，向主管稅務機關報送《境內機構和個人承包工程或者服務項目報告表》，并附非居民稅務登記證、合同、委托書復印件稅務機關或非居民對有關事項的書面說明。

A公司扣除安裝設備費、國內技術服務費的營業稅，代扣代繳營業稅=200×7×5%=70萬元。

A公司應向主管稅務機關報告C公司在本公司的工作進展情況。4月25日，a公司代扣代繳企業所得稅=（200×7）×10%=140萬元。

A公司應當自取得支付憑證之日（2009年4月26日）起30日內，向當地主管稅務機關報送非居民項目合同資金支付報告書及支付憑證復印件。你知道嗎