1、 企業(yè)股東變更是否需要納稅。

股權轉讓雙方按每萬元0.5%的稅率繳納印花稅。股權轉讓所得，股東為自然人的，按20%的稅率繳納個人所得稅；股東為法人的，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1。買受人甲只需按成交價萬分之五繳納印花稅；（2）出賣人乙以高于初始投資額的稅率出售股份的，差額部分按20%的稅率征收個人所得稅（低于或等于初始投資額的，按20%的稅率征收個人所得稅），不需繳納所得稅），并按交易價格（萬分之五）繳納印花稅。

3。股權轉讓雙方應按實際交易金額繳納印花稅。

轉讓合同簽訂后，雙方到企業(yè)所在地稅務局繳納印花稅，持完稅憑證到工商局辦理股權變更手續(xù)。一般來說，股東轉讓股權時，公司權益不發(fā)生變化，企業(yè)一般不需要繳納所得稅。根據(jù)個人所得稅法第六條第五款規(guī)定，財產(chǎn)轉讓個人所得稅的計算方法為財產(chǎn)轉讓所得減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，即應納稅所得額。第三條第五款規(guī)定，特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、或有所得和其他所得，適用20%的比例稅率。即股權轉讓個人所得稅的計算公式為：應交個人所得稅=（股權轉讓收入-本金（原值）-合理費用）×20%。二是股權轉讓的納稅義務不高，印花稅不高，很多納稅人不知道股權轉讓證需要粘貼。事實上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人出具并領取了《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列的應稅證明，就必須粘貼印花稅。股權轉讓證書屬于印花稅。（1）適用稅目。根據(jù)國稅發(fā)[1991]55號《關于印花稅若干具體問題解釋和規(guī)定的通知》第十條規(guī)定，企業(yè)股權轉讓設立的文件屬于“產(chǎn)權轉讓文件”稅目中“產(chǎn)權”轉讓文件的征稅范圍。（2）稅率。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件，產(chǎn)權轉讓證書的稅率為：按金額貼花5/10000。（3） 納稅人。納稅人是基礎，即轉讓人和受讓人。（4）納稅義務的時間。《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當在帳簿上或者收到時粘貼。

（5）稅務示例。2001年成立了一家有限公司。原自然人股東a、B分別出資100萬元、150萬元。2011年5月6日，他們分別與自然人C簽訂了《股權轉讓協(xié)議》，約定a將其中50萬元轉讓給C，若B將150萬元全部轉讓給C，則a、B、C分別繳納50×5=250元、150×5=750元和（50+150）×5=1000元的印花稅。個人所得稅很多納稅人和扣繳義務人對股權轉讓過程中可能涉及的個人所得稅責任認識片面。他們認為，只要自然人股東以平價或低價轉讓股權，就沒有收入，不需要申報、繳納或代扣個人所得稅；甚至有些受讓人在向出讓人（原自然人股東）繳納個人所得稅時，并不知道自己有代扣代繳個人所得稅的義務，這就增加了雙方不必要的成本和損失。現(xiàn)在我們來梳理一下相關政策。（1）適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九款規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得應當繳納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《條例》）第八條第九款規(guī)定，股權轉讓所得屬于財產(chǎn)轉讓所得。（2） 應納稅所得額的計算。財產(chǎn)轉讓所得，按照一次性轉讓財產(chǎn)所得減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價格-股權稅成本-印花稅和其他與股權轉讓有關的稅費。

自然人股東的股權轉讓價格是自然人股東因轉讓股權而收到的金額，包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或股權，其實際交易價格為股權轉讓價格。股權轉讓對價為實物的，按照取得證書上標明的價格計算，但證書上標明的價格明顯偏低或者無證書的，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關參照當?shù)厥袌鰞r格確定。

自然人股東股權轉讓完成后，轉讓人因受讓人逾期不支付價款而取得的違約金收入，屬于股權轉讓收入。股權稅成本是指自然人股東投資股權時實際支付給企業(yè)的出資額，或者購買股權時實際支付給原轉讓人的股權轉讓價款。（3） 稅率。個人所得稅法第五條第五款規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得適用20%的比例稅率。（4） 納稅人和扣繳義務人。個人所得稅法第八條規(guī)定，所得人為納稅人，繳納所得稅的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人。股權轉讓，受讓人為扣繳義務人。（5）報稅表。扣繳義務人向個人繳納應納稅款時，應當按照稅法規(guī)定代扣代繳稅款，按時上繳國庫，并作專項記錄備查。同時，個人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。（6） 主管稅務機關。根據(jù)國稅函[2009]285號文第三條規(guī)定，企業(yè)所在地地方稅務機關為個人股東股權轉讓所得個人所得稅主管稅務機關。（7）低價轉讓的稅收政策。根據(jù)國稅函[2009]285號文第四條第二款規(guī)定，申報的計稅基礎明顯偏低（如平價、低價轉讓等），且無正當理由的，主管稅務機關可以參照個人股東享有的每股凈資產(chǎn)或者與股權比例相對應的凈資產(chǎn)份額核定。

國家稅務總局公告（2010）第27號在第二條、第三條、第四條中明確了無正當理由如何確定明顯偏低的計稅基礎，有什么正當理由，無正當理由如何核實申報的明顯偏低的計稅基礎。

第二條第一款規(guī)定，符合下列情形之一，無正當理由的，可以認為計稅基礎明顯偏低：

1。申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或取得股權支付的價款及相關稅費。申報的股權轉讓價格低于相應的凈資產(chǎn)份額的。申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一股東或同一企業(yè)其他股東的股權轉讓價格的。申報的股權轉讓價格低于同等或類似條件下同行業(yè)企業(yè)的股權轉讓價格的。主管稅務機關認定的其他情形。

第二條第（二）款正當理由是指下列情形：1。被投資企業(yè)連續(xù)三年（含三年）以上虧損的。將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、祖父母、孫子女、孫子女、兄弟姐妹，以及對轉讓人負有直接贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)義務的扶養(yǎng)人、扶養(yǎng)人。主管稅務機關認定的其他合理情形。根據(jù)