《中華人民共和國合同法》第二條規定：“合同是自然人、法人和其他主體平等的組織之間建立、變更和終止民事權利義務關系的協議?！?。商務合同是指在一定的商務合作中，為確定各方的權利和義務，依法正式訂立、經過公證的協議條款，是平等當事人之間建立、變更和終止民事權利義務關系的協議。合同作為一種民事法律行為，是當事人協商一致的產物，是兩種以上意思表示的協議。合同只有在當事人的意思表示合法的情況下才具有法律約束力。合法成立的合同自成立之日起生效，具有法律約束力。那么，我們怎樣才能最大限度地減輕稅務負擔呢？請參見以下八條

一、締約方的選擇（締約方的名稱或名稱和住所）

基于對行業、稅收征管效率和其他因素的考慮，國家針對不同的性質（居民企業、非居民企業），組織形式（公司、合伙企業、個體工商戶等）、行業（鼓勵、限制）、規模（小微企業等）、會計級別企業（小規模納稅人、納稅人）等類型給予不同的稅收待遇。因此，對于多家企業的經營者，在符合商業本質的前提下，可以在簽訂商業合同的過程中選擇稅收優惠或綜合稅負率較低的企業作為簽訂主體，以降低所得稅和流轉稅的實際稅負。商品和服務（標的物）性質的定義對于交易雙方來說，交易是賣方（服務提供商）的收入和買方的成本，賣方為買方開具發票。作為賣家，收入性質的定義可能會影響潛在的稅收成本。例如，如果該服務屬于“四項技術收入”和“技術轉讓收入”類別，則可以享受所得稅和增值稅的免稅待遇（根據您的要求登記備案）。另一個例子是，提供裝修服務的房地產開發企業通過簽署“裝修合同””將其銷售額的一部分從“銷售房地產”的5%的適用營業稅減至3%。在實踐中，立法空白區可以定義為不同性質的交易，可以適用于不同的稅收項目，從而減輕稅收負擔。作為買方，中國對企業的招待費等費用實行限額扣除，費用性質也會影響所得稅的扣除。因此，發票的“表頭”應結合企業情況來確定

應該強調的是，在確定商品和服務的性質的過程中，雙方的稅務處理需要與財務會計和發票相聯系，以達到表達和內部邏輯的一致性，并有合理的商業目的和相關憑證支持

III.交易價格（價格或報酬）的確定

盡管在市場經濟下企業有商業定價權，為了防止企業通過轉讓定價避稅，國家明確規定稅務機關可以重新確定價格，并按照一定標準調整納稅。然而，對于技術服務和無形資產轉讓等交易而言，價格通常很難確定。在這種情況下，客觀上也為企業通過轉讓定價避稅留下了一定的空間。特別是在跨境交易過程中，合理確定交易價格可以降低本集團的整體稅收負擔

需要強調的是，企業應按照中國稅收特別調整措施的相關規定在同一時期提交材料

IV.“稅收擔?！睏l款是否有效？（價格或報酬）

所謂“含稅”條款是指交易雙方在合同中約定納稅主體，存在稅法以外的納稅人納稅的情況。我們認為，本條款不應因“違反法律和行政法規”而被視為無效。雖然雙方一致認為，他們無法抗拒稅法的規定和稅務機關向納稅人追繳稅款，但這一協議并沒有改變納稅人在稅法意義上的本質，只是約定了正式的“付款人”，其效力應在民法中得到承認?！秶叶悇湛偩株P于中國銀行境外分支機構取得境內利息收入稅務處理的函》（國稅函[2001]189號）第三條明確規定，“關于”含稅條款：根據中國稅法的規定，外國企業從國內取得的收入為納稅人，國內付款人為扣繳義務人。在外國企業與國內企業簽訂的合同中，無論條款如何表述，上述稅法規定的義務均不受影響改變吧。至于合同條款中關于國內企業在經濟上應承擔外國企業稅收的約定，則是合同當事人之間的一種商業協議，稅務部門不予干預。但是，如果合同中約定國內企業應承擔外國企業的稅款，稅務部門將采用“將上述不含稅收入轉為含稅收入后的納稅計算”

可以看出，在實際的稅收征繳中，稅務機關也在一定程度上承認“含稅”條款的合法性。因此，當交易雙方違約或約定的納稅人在合同執行過程中未能及時繳納稅款時，一方面，稅務機關可以向納稅人追繳稅款，另一方面，納稅人可以通過民事訴訟向另一方追討“稅款”（因為稅款已包含在初始合同金額中），或要求增加買方支付的金額（如果買方未能支付）

v.結算方式影響納稅義務的發生（履行期限、地點和方式）

納稅義務的發生時間是納稅義務開始的標志，交易行為由此進入稅務機關的監管范圍。納稅人應當按照有關稅種、納稅期限和納稅方式及時申報納稅，否則可能會違反逃稅等法律責任

交易方式直接影響納稅義務發生的時間。例如，根據現行增值稅暫行條例的規定，“貨物以直接征收的方式銷售，無論貨物是否交付”，納稅義務發生的時間“為收到銷售款項或取得銷售款項領用憑證之日”；另一個例子是“賒銷和分期收款”，納稅義務的時間是“書面合同約定的收款日期”等，盡管納稅義務發生時間的延遲不能直接帶來節稅的效果，它客觀上延遲了納稅義務，并帶來了資金的實時價值

VI.違約金何時不繳納增值稅？（違約責任）作為合同條款的標準配置，違約責任也是合同簽訂的重要組成部分。在增值稅和營業稅方面，違約金和賠償金通常被視為“折扣費用”。根據《增值稅暫行條例實施細則》第十二條的規定，《條例》第六條第一款所稱的折扣費用包括手續費、補貼費、資金、集資費、利潤返還、獎勵費、違約金、滯納金、，延期付款補償、收款、預付款、包裝費、包裝租金、倉儲費、優質費、運輸手續費和其他各種性質的費用的利息。因此，根據增值稅和營業稅的現行規定，違約金和賠償金通常應按“收入”征稅，但有一個預設條件，即交易實現時，違約金和賠償金將與銷售和服務價格一起支付增值稅。如果未能達成交易，違約方根據合同支付的違約金和賠償金將不屬于“額外價格費用”的范疇，也不屬于增值稅和營業稅的納稅范圍。在股權轉讓中增加涉稅擔保條款（爭議解決辦法）

股東將有歷史問題（漏水、逃稅、逃稅等或稅務爭議）的公司轉讓給后續股東。在這種情況下，稅務機關將收回