企業(yè)股東應該何時履行股權轉讓所得稅義務

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-15 · 644人看過

近日，一家企業(yè)來電咨詢，本月該企業(yè)的一企業(yè)股東(投資成本為300萬元)和一個人股東(投資成本為100萬元)分別與他方簽訂了股權轉讓協(xié)議(轉讓價格分別為400萬元和130萬元)。現(xiàn)轉讓協(xié)議均已生效，但股權變更登記仍在辦理之中。該企業(yè)財務人員問，該企業(yè)的企業(yè)股東和個人股東應在何時對其股權轉讓收入進行確認及辦理納稅申報?

一、企業(yè)股東應該何時履行股權轉讓所得稅義務

企業(yè)股權轉讓所得納稅義務發(fā)生時間的確定。根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。也就是說，股權轉讓所得納稅義務發(fā)生時間的確定，應以股權變更登記為準。即使股權轉讓合同已經簽訂，只要股權變更登記沒有完成，企業(yè)不需確認股權轉讓所得。

二、個人股東應該何時履行股權轉讓所得稅義務

個人股東股權轉讓所得納稅義務發(fā)生時間的確定。根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕130號)規(guī)定，股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現(xiàn)的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。但若股權轉讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，納稅人不應繳納個人所得稅。

綜合上面的介紹，股權轉讓所得納稅義務發(fā)生時間的確定，應以股權變更登記為準。相信大家看了上面介紹后，對于何時履行股權轉讓所得稅義務的法律知識有了一定的了解，如果你還有關于這方面的法律問題，請咨詢律霸網律師，他們會為你進行專業(yè)的解答。

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