一、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1.出納報(bào)告的基本格式

出納人員記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單等核算資料，定期編制“出納報(bào)告單”和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，報(bào)告本單位一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券收、支、存的情況，并與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)期末余額。

2.出納報(bào)告的填制

出納人員在編制報(bào)告單時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

(1)出納報(bào)告單的報(bào)告期可與本單位總賬會(huì)計(jì)匯總記賬的周期一致。

(2)上期結(jié)存數(shù)是指報(bào)告期前一期期未結(jié)存數(shù)，即本期報(bào)告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上一期出細(xì)報(bào)告單的“本期結(jié)存”數(shù)字。

(3)本期收入按賬面本期合計(jì)借方數(shù)字填列。

(4)合計(jì)是上期結(jié)存與本期收入的合計(jì)數(shù)字。

(5)本期支出按賬面本期合計(jì)貸方數(shù)字填列。

(6)本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字，它等于“合計(jì)數(shù)字”減去“本期支出”數(shù)字，本期結(jié)存必須與賬面實(shí)際結(jié)存數(shù)一致。

3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

銀行賬上的存款余額(也就是銀行對(duì)賬單上的存款余額)同本單位賬上的存款余額可能不一致，其原因主要有以下兩點(diǎn)。

(1)雙放賬目發(fā)生錯(cuò)誤。對(duì)于由這種情況造成的余額不一致，要及時(shí)與銀行進(jìn)行溝通、進(jìn)行更正。

(2)雙方記賬沒(méi)有發(fā)生錯(cuò)誤，但由于結(jié)算憑征傳遞時(shí)間的不同步而產(chǎn)生“未達(dá)賬項(xiàng)”，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證。對(duì)于由這種情況造成的余額不一致，要消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，具體做法是編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

二、應(yīng)用實(shí)務(wù)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體做法是對(duì)所有的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)匯總，調(diào)節(jié)成為實(shí)際的金額。具體主要包括四個(gè)項(xiàng)目，即“企業(yè)已付、銀行未付”，“企業(yè)已收、銀行未收”，

“銀行已付、企業(yè)未付”，“銀行已收、企業(yè)未收”。

【例】**公司6月30日銀行存款日記賬上存款余額為7200元，銀行送來(lái)的對(duì)賬單上的余額為6000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下情況：

①月末**公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張2400元，已入賬，銀行尚未入賬;

②月末**公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張600元，已入賬，持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行未入賬;

③銀行代收貨款1200元，已入賬，**公司未收到銀行的收款通知，未入賬;

④一銀行代付的水電費(fèi)600元，已入賬，**公司未收到銀行的付款通知，未入賬。

分析：

①屬于企業(yè)已收，銀行未收;

②屬于企業(yè)已付，銀行未付;

③屬于銀行已收，企業(yè)未收;

④屬于銀行已付，企業(yè)未付。

因此，實(shí)際的企業(yè)銀行日記賬金額應(yīng)為7200+1200-600=7800(元)：實(shí)際的銀行存款的金額應(yīng)為6000+2400-600=7800(元)。這個(gè)數(shù)字是月末銀行存款的真實(shí)數(shù)字。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能根據(jù)上述調(diào)節(jié)表進(jìn)行記賬，而應(yīng)于接到有關(guān)憑證以后再編制記賬憑證，并記入有關(guān)賬簿。

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