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稅務局罰金怎么計算滯納金?

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-20 · 818人看過

一、稅務局罰金怎么計算滯納金?

滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款,按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額,它是稅務機關(guān)或者債權(quán)人對逾期當事人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。納稅人、扣繳義務人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的,稅務機關(guān)除責令限期繳納外,還要從滯納之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)國家稅務總局公告2012年第25號規(guī)定,主管稅務機關(guān)開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的,應納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。

二、滯納金的性質(zhì)界定

滯納金是指稅務機關(guān)基于納稅人未在規(guī)定期限繳納稅款的事實,而從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款一定比例的附帶征收。各國法律對滯納金的法律性質(zhì)的認定并不一致,大體包括以下幾種:

1、損害賠償說。該說認為,稅收債務是一種公法上的金錢給付之債。當清償期屆滿時,如果納稅人不能如期履行義務,就會構(gòu)成遲延履行,進而給債權(quán)人帶來損失,需要通過支付違約金或賠償損失等方式加以彌補?;诖?,滯納金的比例不能太高,雖然其可以高于金融機構(gòu)貸款的利息率,但是大致不能超出民間借貸的利息率太多。

2、行政處罰說。該說認為,滯納金是稅務機關(guān)對于納稅人未及時繳納稅款的一種經(jīng)濟制裁措施。持這種觀點的學者認為滯納金具有懲罰性,滯納金即罰款。

3、行政秩序罰說。依照此說,滯納金是對納稅人過去違反稅法義務行為的制裁。如果按照這種理解,滯納金與罰款實際上沒有任何差別,將滯納金列入稅收附帶債務也沒有合理性可言。

4、損害賠償兼行政執(zhí)行罰說。該說認為,滯納金主要是一種遲延履行的損害賠償,但同時也兼有行政執(zhí)行罰的性質(zhì)。如果滯納金只是一種行政執(zhí)行罰,那么在征收滯納金的同時,還應該加計利息。然而實際上,滯納金與利息從來不會同時課征。

稅務局在進行公司企業(yè)申報稅費時,應當規(guī)定納稅的時間和期限,如果個人或者公司企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)沒有交納相關(guān)罰金的,則會產(chǎn)生滯納金,具體的標準在法律上有明確規(guī)定,公司企業(yè)應當嚴格遵守相關(guān)法律規(guī)定,在規(guī)定的時間內(nèi)交納稅費。


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