股權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序一般來說是轉(zhuǎn)讓雙方簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，簽署完畢后修改公司章程等等，然后去工商局辦理變更股東的事務(wù)。待工商局審批后，國家機關(guān)就有依據(jù)要轉(zhuǎn)讓方繳納所得稅，我們知道個人所得稅是按照累進稅率，企業(yè)所得稅一般來說是25%，在稅負如此繁重之下該如何合理避稅？我們今天就“企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅”進行相關(guān)介紹。

一、企業(yè)法人股東轉(zhuǎn)讓

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需繳納營業(yè)稅，只需繳納企業(yè)所得稅

對于此類交易，轉(zhuǎn)讓方的企業(yè)法人不必繳納營業(yè)稅。只需按照企業(yè)適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅即可。一般企業(yè)按25%繳納企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅。

2、主管稅務(wù)機關(guān)的確定

企業(yè)法人轉(zhuǎn)讓其所持有境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)：主管機關(guān)是企業(yè)法人注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)。但也有認為，主管機關(guān)是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機關(guān)。對于這一點，潛力股建議在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，和兩地的稅務(wù)機關(guān)進行溝通，確定主管機關(guān)。

3、轉(zhuǎn)讓收入的確認

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

4、分配被投資企業(yè)的未分配利潤來降低轉(zhuǎn)讓對價。這是此類轉(zhuǎn)讓的主要避稅途徑。

建議企業(yè)法人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，將被投資企業(yè)的未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額進行分配，從而可以降低轉(zhuǎn)讓價格。

這些投資收益是免稅的。根據(jù)的《企業(yè)所得稅法》的第二十六條及《企業(yè)所得稅法實施條例》的第八十三條中規(guī)定，股息、紅利等形式分配的權(quán)益性投資收益是免稅的。

二、有限合伙企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

有限合伙企業(yè)具有如下6大方面的稅收優(yōu)勢，因此，這類企業(yè)形式被廣泛應(yīng)用到投資領(lǐng)域。

1、有限合伙企業(yè)不必繳納企業(yè)所得稅。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅。

3、有限合伙企業(yè)是“先分后稅”。

綜合1-3，在有限合伙企業(yè)這個層次，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是不繳納任何稅的。相關(guān)的稅務(wù)都下沉到合伙人的層次。根據(jù)合伙人的性質(zhì)，自然人或是企業(yè)法人。繳納相應(yīng)的個人或企業(yè)所得稅。

4、有限合伙企業(yè)的自然人合伙人每年有4.2萬元的費用扣除。盡管這與100萬元的投資門檻比起來算不上什么，但抵扣的4.2萬元也能節(jié)省一部分稅費。

5、如果有限合伙企業(yè)在設(shè)立的時候及后續(xù)的投資過程中，滿足了以下條件，成為有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，那么其企業(yè)法人合伙人“可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額”。

根據(jù)發(fā)改委39號令，《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》，要成為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要滿足下列條件：

在國家發(fā)改委或省級管理部門備案。

實收資本不低于3000萬元人民幣，或者首期實收資本不低于1000萬元人民幣且全體投資者承諾在注冊后的5年內(nèi)補足不低于3000萬元人民幣實收資本。

投資者不得超過200人。單個投資者對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資不得低于100萬元人民幣。所有投資者應(yīng)當(dāng)以貨幣形式出資。

有至少3名具備2年以上創(chuàng)業(yè)投資或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗的高級管理人員承擔(dān)投資管理責(zé)任。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對單個企業(yè)的投資不得超過創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)總資產(chǎn)的20%。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以事先確定有限的存續(xù)期限，但是最短不得短于7年。

對滿足以上條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，自2015年10月1日起，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個月)的，其企業(yè)法人合伙人可以享受上面提到的抵扣政策。

未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)在被投資時，應(yīng)滿足：注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

6、為了招商引資，國內(nèi)的許多地區(qū)都針對在當(dāng)?shù)刈缘挠邢藓匣锲髽I(yè)的合伙人給予稅收優(yōu)惠政策。目前，有類似優(yōu)惠稅收政策的地區(qū)包括，西藏山南地區(qū)、新疆位于喀什、霍爾果斯、烏魯木齊、石河子的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、天津、上海自貿(mào)區(qū)、深圳前海、北京、寧波等地。

三、有限合伙的自然人合伙人轉(zhuǎn)讓有限合伙企業(yè)的份額

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，還存在著這樣的情形。有限合伙企業(yè)投資單個項目，合伙人中的個人或企業(yè)法人要轉(zhuǎn)讓其所持有的有限合伙企業(yè)的份額。這就產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓類型4和5。

前面提到了針對自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的企業(yè)的股權(quán)，稅務(wù)總局專門頒布了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》來適用。但管理辦法中明確指出管理辦法并不適用于自然人股東轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)的股權(quán)。

針對此類型轉(zhuǎn)讓，地稅局給出的建議是，按照合伙企業(yè)清算，來處理該部分行為的個人所得稅問題。

除了按清算處理之外，潛力股認為，還可以依據(jù)2006年修訂的《中華人民共和國合伙企業(yè)法》中，關(guān)于合伙人退伙和入伙的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)有限合伙企業(yè)設(shè)立時所設(shè)定的書面合伙協(xié)議來商討。

在這種情況下，個人所得稅的主管機關(guān)應(yīng)為有限合伙企業(yè)的注冊地。適用的稅率應(yīng)為“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得”的稅率，現(xiàn)行為20%。

四、企業(yè)LP轉(zhuǎn)讓有限合伙企業(yè)的份額

此類轉(zhuǎn)讓應(yīng)該與上面?zhèn)€人轉(zhuǎn)讓有限合伙企業(yè)份額的情形類似。企業(yè)法人按轉(zhuǎn)讓所得來確認收入，應(yīng)該還可以繼續(xù)享受諸如國稅公告[2015]81號文件中所規(guī)定的稅收優(yōu)惠，如果先決條件滿足的話。

綜上所述，我們可以得知企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理避稅的一個辦法就是先成立一個合伙企業(yè)，當(dāng)然成立的合伙企業(yè)要去有稅收優(yōu)惠政策的地方成立，這樣就可以既按照合伙企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策繳納所得稅，也能享受地方優(yōu)惠政策，一般來說是繳納稅費百分比的返還，實現(xiàn)雙重優(yōu)惠，合理合法地避稅。以上就是“企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅”的解答。

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