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個稅偷稅漏稅的處罰是什么?

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-17 · 942人看過

一、個稅偷稅漏稅的處罰是什么?

1、分層次處罰

針對偷悅數額的不同,本條分別規定了兩個層次的量刑幅度。第一層次是,“偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在1萬元以上的,或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役”第二層次是,:偷稅數額占應納稅額30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑“不同層次的偷稅數額只能在本層次量刑幅度內判處,不能任意跨越;否則將造成量刑畸輕或畸重的后果。

2、對自然人偷稅并處罰金

針對偷稅犯罪行為的貪利性特征,本條對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內,除規定判處有期徒刑或者拘役的自由刑外,一律規定了“并處偷稅數額五倍以下的罰金”。其立法精神是,主刑和附加刑必須同時判處,不具有選擇性,以防止偷稅人在經濟上占便宜。

3、對單位犯偷稅罪采取雙罰制

即對單位判處罰金,并同時對單位的直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照本條的規定處罰。在司法實踐中、對單位判處罰金后,--般對單位的責任人員只判處自由刑,而不再并處罰金,這種作法是否符合立法精神,尚有待進一步討論。

4、對多次偷稅的違法行為累計數額合并處罰

本條第3款對此作了明確規定。按照刑法理論,行為人在一定時期內多次實施偷稅違法犯罪行為未經發現,或雖發現但未經處罰的,均應視為犯罪行為的連續狀態,其犯罪數額應當累計計算,按一罪合并處罰,不適用數罪并罰。反之,如行為人多次或某一次偷稅違法行為已經過稅務或司法機關處罰,則不應再將此數額累計計算合并處罰。

二、偷稅漏稅的犯罪構成

在犯罪構成要件上,偷稅罪具有以下特征:

1、犯罪客體是國家稅收的征管秩序。

2、犯罪的客觀方面,表現為違反國家法律規定,采用刑法列舉的偷稅手段不繳或者少繳應納稅款進行犯罪的行為,這是偷稅罪與其他各罪的顯著區別之所在。

3、一般情況下,本類罪的犯罪主體為特殊主體,納稅人或扣繳義務人才能構成。另外由于稅收征管對象的特殊性,偷稅罪在較多情況下具有典型的單位犯罪的特征。

4、在主觀方面表現為故意。

我國對偷稅漏稅的處罰是非常嚴重的,不僅需要支付巨額的罰金,還根據不同涉案金額,需要追究相關的刑事責任,在司法實踐中,公民應當嚴格遵守相關法律規定,涉及到個人所得稅的交納,應當按照相關標準主動申報,并在規定的時間內完成交納,如果逾期不交納的,是會產生滯納金的。



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