我們知道,股權(quán)轉(zhuǎn)讓是需要繳稅的,如果是個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,就會涉及到個人所得稅等等稅費(fèi)的繳納,繳稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù),所以了解我們需要繳納的稅收就十分重要了。那么,股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅收包括哪些?下面,就讓小編帶領(lǐng)大家來了解下具體的內(nèi)容吧。
一、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)法人股東:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或是清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。
2、印花稅
非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。
3、土地增值稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》(國稅函[2000]687號)規(guī)定:如果轉(zhuǎn)讓的股權(quán),其表現(xiàn)形式主是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的,要征收土地增值稅。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)規(guī)定:股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前,負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報,并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明,到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。因此,股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅,可以由“負(fù)有納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方”或者“負(fù)有代扣代繳的受讓方”,到各自所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅或扣繳申報,并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證或免稅、不征稅證明,到所在注冊登記的工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。
這包括了企業(yè)所得稅、印花稅等。企業(yè)所提稅按百分之五的稅率繳納,而印花稅為萬分之五。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及到土地使用權(quán)的還征收增值稅。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后,雙方繳納稅款后才可以辦理變更。
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