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在股份有限公司的股東結構中，有個人持股和公司持股兩種形式，其中外資公司持股的情況并不少見。如果后期外資進行撤資，可以將股權進行轉讓，但是必須要在嚴格限制下進行。同時，外資股權轉讓也會涉及到一些稅費。那么外資股權轉讓如何交稅？小編根據相關資料為我們介紹下。

一、外資股權轉讓如何交稅？

如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。具體如下:

1、企業所得稅

（1）企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發(2000)118號，廢止)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。

（2）企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，應按《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發(1998)97號，廢止)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

（3）按照《國家稅務總局關于執行需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(2003)45號)第三條規定，企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資產，如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。因此，企業清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。

2、營業稅

根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅191號)規定：

（1）以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

（2）自2003年1月1日起，對股權轉讓不征收營業稅。

3、契稅

根據規定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的，征收契稅。”

4、印花稅

股權轉讓存在兩種情況：

（1）在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓，對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。

（2）不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓，對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發1號)文件第十條規定執行，由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

二、外資企業股權轉讓有哪些限制？

1、外資股權的轉讓必須得到企業原審批機關(商務部門)的核準，并辦理工商變更登記。

與法律對新設外商投資企業以及外資收購國內企業股權必須經過核準一樣，對外商投資企業的外資股權的轉讓也要經過原政府主管部門的核準。

2、股權轉讓得到核準之后必須進行工商變更登記。

《中外合資經營企業法實施條例》第20條規定“合營一方向第三者轉讓其全部或者部分股份的，必須經合營他方同意，并報批準機關批準，向登記管理機關辦理變更登記手續……。違法上述規定的，其轉讓無效。”也即外資股權的轉讓合同的生效以原政府核準部門的核準和工商登記為必要條件，二者缺一不可。

3、外資股權部分轉讓后，不得導致外資股比例低于25%。

國家對新設外商投資企業要求外資的比例一般不得低于25%，這意味著法律法規并不禁止設立外資股權比例低于25%的外商投資企業。

4、外國投資者的出資未到位的股權質押及其質押股權轉讓受到的限制。

外商投資者的出資應當按照法律規定和相關合同的規定出資，否則，其股權則會受到相應的限制。按照《外商投資企業股權變更的若干規定》，在外商出資到位之前，外商投資者不得將其未交付出資部分的股權進行質押;質押后未經出質投資者和企業其他投資者的同意，質權人不得轉讓出質股權; 未經質權人的同意，出質投資者也不得將已經出質的股權進行轉讓。同時，外商投資者在對其股權進行質押時也要經過原政府審批部門的核準，未經核準其股權不得進行質押。

由此可見，外資進行股權轉讓繳納的稅費和內資企業一樣，都包括所得稅、營業稅、契稅和印花稅等。其中所得稅是比較重要的一個稅種，是按照外資股權轉讓收入減去費用的余額進行征收的。外資進行股權轉讓，也要遵循我國的法律法規，依法納稅。以上就是小編總結的外資股權轉讓如何交稅及股權轉讓限制方面的一些知識。

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