發(fā)布部門:財(cái)政部發(fā)布文號(hào):財(cái)債函字[2000]77號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，各證券公司、有關(guān)信托投資公司：《證券公司財(cái)務(wù)制度》(財(cái)債字[1999]215號(hào))發(fā)布后，文中有關(guān)內(nèi)容因打印或遺漏等原因，需要進(jìn)行修改和補(bǔ)充。現(xiàn)通知如下：一、第二章“所有者權(quán)益和負(fù)債”第十二條中“流動(dòng)負(fù)債包括1年(含1年)以下的各項(xiàng)拆入資金、賣出回購證券款……”，改為“流動(dòng)負(fù)債包括1年(含1年)以下的各項(xiàng)質(zhì)押借款、拆入資金、賣出回購證券款……”。二、第三章“流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資”第十五條中“……代兌付證券款、待攤費(fèi)用等。”改為“……代兌付證券、待攤費(fèi)用等。”三、第三章“流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資”第十九條中“長(zhǎng)期投資是指公司投出的期限在1年以上(含1年)……”，改為“長(zhǎng)期投資是指公司投出的期限在1年以上(不含1年)……”。四、第五章“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”第四十三條中“被凍結(jié)存在”，改為“被凍結(jié)存款”。五、第六章“成本費(fèi)用”第四十五條(二)中“金融機(jī)構(gòu)往來利息支出……(包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆出資金)所發(fā)生的利息收支出”，改為“金融機(jī)構(gòu)往來利息支出……(包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆入資金)所發(fā)生的利息支出”。六、第六章“成本費(fèi)用”第五十條中的“應(yīng)收賬款”，改為“應(yīng)收款項(xiàng)”。七、第七章“收入、利潤(rùn)及分配”第五十九條(二)中“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入……(包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆入資金)所發(fā)生的利息收入”，改為“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入……(包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆出資金)所發(fā)生的利息收入”。八、第七章“收入、利潤(rùn)及分配”第五十九條中“(八)他業(yè)務(wù)收入……”，改為“(八)其他業(yè)務(wù)收入……”。九、第九章“財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)”第八十二條中的權(quán)益負(fù)債率計(jì)算公式改為：負(fù)債期末余額“權(quán)益負(fù)債率＝－－－－－－－－－×100％”所有者權(quán)益期末余額證券公司財(cái)務(wù)制度(修正)(1999年10月22日財(cái)債字(1999)215號(hào)發(fā)布根據(jù)2000年3月2日發(fā)布的財(cái)債函字[2000]77號(hào)進(jìn)行修正)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，各證券公司、有關(guān)信托投資公司：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進(jìn)證券公司公平競(jìng)爭(zhēng)和證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，按照分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)管理的原則，現(xiàn)印發(fā)《證券公司財(cái)務(wù)制度》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時(shí)函告我部。目前兼營(yíng)證券業(yè)務(wù)的信托投資公司，其證券業(yè)務(wù)的核算遵照本制度執(zhí)行。附件：證券公司財(cái)務(wù)制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進(jìn)證券公司公平競(jìng)爭(zhēng)和證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)公司法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)管理的原則，制定本制度。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第二條本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法注冊(cè)登記，持有證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務(wù)的公司(以下簡(jiǎn)稱公司)，包括綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司。綜合類證券公司的自營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須分類管理、分別核算。第三條公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。公司發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)變更文件的復(fù)制件。公司終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。第四條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；要以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。第五條公司財(cái)務(wù)部門必須履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。第二章所有者權(quán)益和負(fù)債第六條所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。第七條實(shí)收資本(股本)是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司收到的投資者的出資，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第八條公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計(jì)價(jià)。公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第九條公司的投資各方必須按合同、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。第十條公司對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。在經(jīng)營(yíng)期間，投資者對(duì)投入公司的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。投資者按其出資的比例對(duì)公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的比例分享公司的利潤(rùn)，承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和虧損。第十一條公司的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認(rèn)繳資本(股本)的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價(jià)凈收入等)；資本(股本)投入時(shí)匯率折算差額；公司發(fā)生分立、合并、變更等事宜時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國(guó)家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積的其他款項(xiàng)。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備從公司稅后利潤(rùn)中提取，用于先于盈余公積之前彌補(bǔ)虧損。盈余公積包括公司從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)。但資產(chǎn)評(píng)估增值、接收捐贈(zèng)資產(chǎn)在該筆資產(chǎn)處置之前其相應(yīng)的資本公積不得轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)，但轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊(cè)資本的25％為限。第十二條負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括1年(含1年)以下的各項(xiàng)質(zhì)押借款、拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付證券款、各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、短期債券和其他短期負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債包括1年(不含1年)以上的長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款(包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款)和其他長(zhǎng)期負(fù)債。第十三條各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際發(fā)行價(jià)格超過或低于債券面值的差額，存續(xù)期間分期攤銷。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。第十四條以負(fù)債形式籌集的資金，按負(fù)債的實(shí)際利率分檔次按月計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。第三章流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資第十五條流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、自營(yíng)證券、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收款項(xiàng)、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、代發(fā)行證券、代兌付證券、待攤費(fèi)用等。第十六條貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放證券清算代理機(jī)構(gòu)的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金。客戶的交易結(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理，嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。第十七條應(yīng)收款項(xiàng)是指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生除應(yīng)收利息和應(yīng)收股利以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收清算款項(xiàng)、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)以及其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)等。應(yīng)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。第十八條自營(yíng)證券是指公司購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，以獲取買賣差價(jià)收入為目的的經(jīng)營(yíng)性或上市證券，包括自營(yíng)股票、自營(yíng)債券、自營(yíng)基金等。第十九條長(zhǎng)期投資是指公司投出的期限在1年以上(不含1年)或不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資(含長(zhǎng)期基金投資)、長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資。第二十條公司自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資按購買或投資時(shí)實(shí)際支付的金額(包括有關(guān)費(fèi)用)或經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。公司購買股票和債券的價(jià)格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，應(yīng)沖減自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資的成本。第二十一條配股以配股價(jià)及支付的相關(guān)費(fèi)用為實(shí)際成本，自營(yíng)證券的配股按實(shí)際成本計(jì)入自營(yíng)證券，長(zhǎng)期投資的配股按實(shí)際成本計(jì)入長(zhǎng)期投資。第二十二條自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資的送股即股票股利，分別作為增加自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認(rèn)收入。第二十三條公司出售自營(yíng)證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等確定其實(shí)際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司出售自營(yíng)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第二十四條公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20％或20％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。第二十五條公司持有的長(zhǎng)期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入投資收益。第二十六條公司購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，購買價(jià)格與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確認(rèn)相關(guān)利息收入時(shí)攤銷。第四章固定資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上，單位價(jià)值在2，000元(含2000元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限，同時(shí)該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價(jià)值在500元(含500元)以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)胭M(fèi)用。單位價(jià)值在500元(不含500元)以下的物品，作為費(fèi)用列支。第二十八條固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：(一)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。(二)購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(三)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。(四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的凈值計(jì)價(jià)。(五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。改建、擴(kuò)建形成的固定資產(chǎn)按可使用年限計(jì)提折舊。(六)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。(七)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。公司購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十九條公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值：(一)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估。(二)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。(三)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。(四)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。(五)原固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。第三十條公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第三十一條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。第三十二條公司的固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用個(gè)別或分類折舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本。第三十三條公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：(一)房屋和建筑物。(二)在用各類設(shè)備。(三)修理停用的設(shè)備。(四)以融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第三十四條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：(一)已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。(二)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。(三)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。(四)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。(五)提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。(六)破產(chǎn)、關(guān)閉公司的固定資產(chǎn)。(七)國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第三十五條公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。第三十六條公司按月計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和個(gè)別或分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值的5％確定。公司可根據(jù)實(shí)際情況，在?%A