(1)審查企業(yè)預(yù)付賬款內(nèi)部控制制

①是否建立明確的職責(zé)分工制度。

“預(yù)付賬款”的總賬和明細(xì)賬戶(hù)的登記應(yīng)由不同的職員分別登記;現(xiàn)金收款員不得從事預(yù)付賬款的記賬工作。

②預(yù)付賬款的形成是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行。

③是否建立催收貨款制度。

企業(yè)發(fā)生的各種預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照合同的規(guī)定清算、催收，對(duì)于長(zhǎng)期未收回的預(yù)付賬款，應(yīng)查明原因，必要時(shí)可派人索要。

④是否建立壞賬損失審批制度。

企業(yè)發(fā)生的預(yù)付賬款，如確實(shí)形成壞賬損失，需經(jīng)過(guò)必要的審批方可列作壞賬損失入賬。

(2)由于預(yù)付款業(yè)務(wù)須以合法合同為基礎(chǔ)，因此對(duì)每一筆預(yù)付款業(yè)務(wù)，看其是否有對(duì)應(yīng)合同，查證合同上規(guī)定的預(yù)付款數(shù)額是否同預(yù)付款發(fā)生額相符。并要對(duì)購(gòu)貨合同的合法性、合理性進(jìn)行查證，以確定是否存在以虛假或不合理合同串通作弊，虛列預(yù)付賬款。

(3)查閱預(yù)付賬款總賬與明細(xì)賬，看其余額是否相符，還應(yīng)注意明細(xì)賬中相關(guān)摘要的敘述是否清晰，必要時(shí)可調(diào)閱相關(guān)記賬憑證和原始憑證，以確定是否存在“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出其核算范圍的情況。

(4)查證預(yù)付賬款業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位，確定是否存在虛假預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，以及預(yù)付賬款余額是否正確。

(5)查證購(gòu)貨入庫(kù)記錄，看有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目中同時(shí)掛賬的情況。

(6)查證“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的賬齡長(zhǎng)短及相關(guān)的記賬憑證、原始憑證。如果賬齡過(guò)長(zhǎng)，則有利用“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進(jìn)行其他舞弊行為的可能。

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