一、盈余公積

(一)盈余公積的內(nèi)容

法定公積金是小企業(yè)按照規(guī)定的比例從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積。是由國(guó)家法律強(qiáng)制規(guī)定提取，目的是確保小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷積累資本，為未來(lái)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照凈利潤(rùn)(彌補(bǔ)以前年度虧損后)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。

任意公積金是小企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積。提取任意公積金是自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之一，企業(yè)自主決定。

任意盈余公積和法定盈余公積的區(qū)別在于其提取依據(jù)不同，二者都可以用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、轉(zhuǎn)增資本或股本以及分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。公司制企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)決議后，可以將盈余公積轉(zhuǎn)為資本。值得注意的是，企業(yè)在轉(zhuǎn)增資本時(shí)，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)，且轉(zhuǎn)增資本后留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%。

(二)盈余公積的核算

1、小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目，核算小企業(yè)(公司制)按照公司法規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。小企業(yè)(外商投資)按照法律規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金也在本科目核算。本科目期末貸方余額，反映公司制小企業(yè)的法定公積金和任意公積金總額，外商投資小企業(yè)的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金總額。

“盈余公積”科目下應(yīng)設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

中外合作經(jīng)營(yíng)，在合作期間歸還投資者的投資——“利潤(rùn)歸還投資”明細(xì)

公司制小企業(yè)按照公司法規(guī)定提取法定公積金和任意公積金，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積”科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。

外商投資小企業(yè)按照規(guī)定提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“盈余公積”科目(儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金)、“應(yīng)付職工薪酬”科目。

2.用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”或“實(shí)收資本”科目。

3.中外合作經(jīng)營(yíng)小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資”科目，貸記“盈余公積”科目(利潤(rùn)歸還投資)。

二、未分配利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤(rùn)后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。另一角度而言，未分配利潤(rùn)，是小企業(yè)尚未分配或待以后年度分配的利潤(rùn)或待以后年度彌補(bǔ)的虧損。

為了核算小企業(yè)的未分配利潤(rùn)，應(yīng)在“利潤(rùn)分配”科目下，設(shè)置“應(yīng)付利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”等二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

“利潤(rùn)分配”下所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

[例5-2]本年度**公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日分別按10%的比例提取法定盈余公積，按15%的比例提取任意盈余公積，應(yīng)付股東利潤(rùn)150000元。

其賬務(wù)處理如下：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)400000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)400000

(2)提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40000

——提取任意盈余公積60000

貸：盈余公積——法定盈余公積40000

——任意盈余公積60000

(3)向股東分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)150000

貸：應(yīng)付利潤(rùn)150000

(4)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)科目余額

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)250000

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40000

——提取任意盈余公積60000

利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)150000

以上便是小編為大家整理的相關(guān)知識(shí)，相信大家通過(guò)以上知識(shí)都已經(jīng)有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎登陸律霸網(wǎng)進(jìn)行律師在線咨詢。