筆者認為,企業在對2008年度的企業所得稅匯算清繳時,不僅要注意調整因新稅法與財務會計制度不同而形成的差異,處理好新、舊企業所得稅政策規定的銜接與過渡,把握準新稅法規定的新內容等,還不能忽視下面幾個問題。
1、不是所有的企業所得稅納稅人都必須進行匯算清繳。實行核定定額征收企業所得稅的納稅人不進行匯算清繳。
2、不是所有的企業都必須在年度終了后匯算清繳?!镀髽I所得稅法》第五十五條規定,企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。《企業所得稅法》第五十三條規定,企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業,或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業依法清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。這就是說,2009年1月1日~5月31日期間,只是截止到2008年12月31日仍存續企業的企業所得稅匯算清繳時間。而2008年12月31日前已終止經營活動的企業,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。例如,某企業因故在2008年12月20日終止了其經營活動,那么該企業應當自2008年12月20日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
3、不要以為新稅法實施以前的有關企業所得稅所有文件都已作廢。《國家稅務總局關于做好2008年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2009]55號)第三條就“有關企業所得稅政策和征管問題”規定,對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關管理性、程序性文件,凡不違背新稅法規定原則,在沒有制定新的規定前,可以繼續參照執行;對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關的政策性文件,應以新稅法以及新稅法實施后發布的相關規章、規范性文件為準。
4、匯算清繳時未納稅的人民幣以外的貨幣所得部分,執行2008年12月31日的人民幣匯率中間價。《企業所得稅法實施條例》第一百三十條第一款規定,企業所得為人民幣以外的貨幣的,預繳企業所得稅時,應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時,對已經按照月度或者季度預繳稅款的人民幣以外的貨幣,不再重新折合計算,只就全年未繳納企業所得稅的人民幣以外的貨幣所得部分,按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額。
5、匯算清繳時應繳應退的稅款,必須在匯算清繳期限內結清?!镀髽I所得稅法》第五十四條第三款規定,企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。而原《企業所得稅暫行條例實施細則》第五十三條規定,納稅人在年終匯算清繳時,少繳的所得稅稅額,應在下一年度內繳納;納稅人在年終匯算清繳時,多預繳的所得稅稅額,在下一年度內抵繳。因此,新稅法對匯算清繳時應繳應退稅款規定的處理時限,企業一定要記準。否則,企業很容易引來不必要的經濟損失。
以上便是小編為大家整理的相關知識,相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解,如果您還遇到什么較為復雜的法律問題,歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。
該內容對我有幫助 贊一個
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
公安機關辦理行政案件程序規定內容是什么
2021-01-10新三板掛牌上市的條件是什么
2020-12-31虛假離婚的法律后果是什么
2020-11-27申請強制執行收費標準
2021-03-22個人房屋抵押貸款還不上該如何
2021-02-25委托合同該怎么解除
2021-01-21如何審核勞動合同,審核勞動合同要點是什么
2021-02-15保安合同終止要留存多久
2020-12-28試用期后降薪違法嗎
2020-12-16拖欠員工工資賠償范圍是怎樣的
2020-12-31辭職后社保法律怎么規定
2021-03-11綜合意外險保障范圍是什么
2020-11-18飛機延誤險怎么理賠
2021-03-16固定資產火災保險事務處理準則
2020-12-24妻子代簽的名這份人身保險合同有效嗎
2021-01-15如果未超過保險限額由誰負責支付賠償款
2021-01-22農房保險理賠多久過期
2021-02-28青海殘保金如何計算
2021-02-15復效
2020-11-14房地產公司將預購房屋抵繳土地出讓金如何維權
2020-12-31