納稅人發(fā)生“出口退運”，與內(nèi)銷業(yè)務(wù)發(fā)生退貨，因其涉稅流程有特殊性,所以有不同。出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策，有較多企業(yè)咨詢,現(xiàn)根據(jù)相關(guān)政策，對稅收方面涉及“退運”的程序，綜合整理介紹如下：

一、出口貨物退運的涉稅處理總政策：

發(fā)生退運的，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》的，須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

發(fā)生退運的，按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)[2002]11號)的規(guī)定，應(yīng)補繳原免抵退稅款。

應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。

若退運貨物由于單證不齊等原因，已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。

退運退關(guān)的出口貨物再出口，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》、補交稅款的稅收繳款書為進貨憑證，與其他出口憑證一起，申報辦理退稅。

退運退關(guān)的出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，出口企業(yè)可向主管退稅機關(guān)申報辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

納稅人應(yīng)按規(guī)定時限對出口貨物進行免抵退稅申報，發(fā)生退運后再沖減當期出口銷售收入。退運證明按規(guī)定期限核銷。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運辦理的手續(xù)：

生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運手續(xù)。

辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應(yīng)提交下列資料：

(一)企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》;

(二)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》;

(三)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》原件及復印件(未申報免抵退稅時提供);

(四)發(fā)生退運關(guān)單對應(yīng)的原《免抵退稅申報明細表》原件及復印件(已申報免抵退稅時提供);

(五)主管退稅部門要求提供的其他資料;

(六)記載有退運證明信息的磁盤。

稅源管理二科(原區(qū)進出口稅收管理分局)接收正確、無誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后，2個工作日內(nèi)出具《出口商品退運已補稅證明》。

三、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運辦理的手續(xù)：

外貿(mào)企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應(yīng)提交下列資料：

(一)企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》;

(二)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》;

(三)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》原件及復印件(未辦理退稅時提供);

(四)企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運時，還應(yīng)提供以下資料：

1.紅字《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》;

2.紅字《出口貨物退稅匯總申報表》;

3、退運關(guān)單，原申報退稅時的《出口退稅進貨憑證申報明細表》;

4.退運關(guān)單，原申報退稅時的《出口貨物退稅申報明細表》;

5.退運關(guān)單，原申報退稅的《退稅匯總申報表》。

四、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報出口退稅，發(fā)生退運辦理的手續(xù)

問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報出口退稅，但會計業(yè)務(wù)已作出口，現(xiàn)發(fā)生退運，該如何處理?

答：外貿(mào)企業(yè)已作出口免稅申報，而未作退稅申報的出口銷售收入發(fā)生退運，申請出具《出口商品退運已補稅證明》時應(yīng)提供以下資料：

1、由“出口退稅申報系統(tǒng)”生成的《退運證明申請表》及電子數(shù)據(jù);

2、企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》;

3、《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》原件及復印件;

4、《出口收匯核銷單》原件及復印件;

5、《出口貨物外銷發(fā)票》原件及復印件。以上復印件應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。

當外貿(mào)企業(yè)辦理未退稅的出口貨物退運時，不用補稅;若辦理已辦退稅的出口貨物退運則要先補稅。

五、“進料加工”出口的貨物的退運復出口辦理的手續(xù)

公司“進料加工”出口的貨物的退運，原出口報關(guān)單黃單被海關(guān)收取，返工后復出口的貨物海關(guān)不再打黃白單，直到出完退運數(shù)量時，才返還原出口報關(guān)單，

請問：當貨物退運以及返工后復出口時，免抵退申報當如何處理?

答：若公司該筆出口銷售已作申報的，應(yīng)在發(fā)生退運的當月沖減免抵退稅出口銷售額。企業(yè)在復出口時，若海關(guān)無重新出具新報關(guān)單的，應(yīng)憑原《出口報關(guān)單(退稅聯(lián))》的報關(guān)日期之日起9O日內(nèi)申報免抵退稅。

六、出口退運，應(yīng)退運貨物的數(shù)量，比申請辦理退運數(shù)量的多的處理

近期公司發(fā)生了出口退運業(yè)務(wù)，已到國稅辦理了《出口商品退運已補稅證明》，但是到海關(guān)辦理退運貨物進口時，發(fā)現(xiàn)實際應(yīng)退運貨物的數(shù)量比申請辦理退運數(shù)量的多，因此海關(guān)不予辦理退運手續(xù)。請問：我能否重新到國稅辦理《出口商品退運已補稅證明》

答：出口企業(yè)出具退運證明后，發(fā)現(xiàn)實際退運與退運明數(shù)量不同，應(yīng)到退稅部門先作廢原來退運證明，再重新出具《出口商品退運已補稅證明》。

七、“退換”的處理。(即退運返修。)

我司是外資有進出口權(quán)的企業(yè)，去年出口貨物一批，但由于質(zhì)量問題于今年退運返修。

按海關(guān)規(guī)定在辦理退運時已在進出口退稅分局進行備案，辦理退運已補稅證明，并于貨物進口后到進出口退稅分局核銷該批貨物，同時在上報“免抵退稅報表”時作沖減單證齊全銷售處理。

現(xiàn)請問：如果我這批貨物再復出口的話，是否要有“出口收匯核銷單”，才能作為單證齊全，該銷售是真正具備“免抵退”銷售條件呢?

答：貨物退運后復出口的，需按正常出口的手續(xù)辦理免抵退稅;

對以“進料成品退換”貿(mào)易方式復出口的貨物，外匯管理部門不簽發(fā)出口收匯核銷單的實際情況，出口企業(yè)可憑以下資料，辦理“出口退(免)稅申報”：

1、貿(mào)易方式為“進料成品退換”的《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》、

2、原《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》復印件、

3、退運貨物的《進口貨物報關(guān)單》復印件、

4、原《出口收匯核銷單》復印件、

5、其他規(guī)定的退稅憑證.

八、發(fā)生出口退運的，如何開發(fā)票?

出口企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，如發(fā)生退運的，應(yīng)按規(guī)定開具負數(shù)的《出口商品銷售發(fā)票》，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》、《出口貨物報關(guān)單》原件作為開具紅字發(fā)票的依據(jù).

九、《退運證明》出具后，一個月內(nèi)，進行“證明”的核銷.

生產(chǎn)企業(yè)在“退運證明”出具后一個月內(nèi)，持下列資料向稅源管理二科受理股單證辦理崗,辦理《退運證明》的核銷。

(1)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》(注：海關(guān)已加具退運意見，并蓋章)原件及復印件

(2)《廣東省出口商品發(fā)票》(紅字)(稅務(wù)機關(guān)存根聯(lián))原件及復印件;

(3)該退運貨物的《進口貨物報關(guān)單》原件及復印件;

(4)《出口商品退運已補稅證明》企業(yè)聯(lián)原件及復印件;

(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。

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