失效日期：2000-1-5

各保險（集團(tuán)）公司、保險公司：

　　為了進(jìn)一步了解保險集團(tuán)公司及各保險公司的經(jīng)營和財務(wù)狀況，準(zhǔn)確評價保險集團(tuán)公司、保險公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況及風(fēng)險程度，根據(jù)全國銀行分行長、保險公司分公司經(jīng)理會議關(guān)于“各保險公司要將所有本、外幣業(yè)務(wù)、境內(nèi)外業(yè)務(wù)、表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)并表匯總報送中國人民銀行”的精神，現(xiàn)就保險集團(tuán)公司和保險公司合并會計報表有關(guān)事宜通知如下：

　　一、并表單位

　　（一）設(shè)立于我國境內(nèi)、擁有子公司的保險集團(tuán)公司和保險公司（以下簡稱并表單位），應(yīng)當(dāng)將其境內(nèi)外所有子公司納入合并會計報表的編制范圍。母公司在編制合并會計報表時，應(yīng)以對境內(nèi)外其他企業(yè)擁有控制權(quán)作為確定該企業(yè)納入合并范圍的依據(jù)。

　　（二）有下列情形之一者，視為有控制權(quán)：

　　1.母公司擁有另一企業(yè)半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本時，則認(rèn)為母公司對該企業(yè)擁有控制權(quán)。

　　2.母公司對于投資企業(yè)雖然不持有半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但實際上對被投資企業(yè)的股東大會、董事會、董事會會議或經(jīng)營政策能實行有效控制，則認(rèn)為母公司對該企業(yè)擁有控制權(quán)。

　　（三）子公司有下列情形之一者，不列入并表范圍：

　　1.購入和擁有是專門為了近期內(nèi)賣出者；

　　2.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制者；

　　3.關(guān)停并轉(zhuǎn)或宣告清理整頓、非持續(xù)經(jīng)營者。

　　二、合并會計報表種類

　　合并的會計報表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表。

　　各保險集團(tuán)公司和保險公司除應(yīng)編制本公司的會計決算報表外，還應(yīng)編制三套合并會計報表報送中國人民銀行。一是母公司與境內(nèi)所有子公司本外幣保險業(yè)務(wù)合并會計報表；二是母公司與境內(nèi)外所有子公司本外幣保險業(yè)務(wù)合并會計報表；三是母公司與境內(nèi)外所有集團(tuán)公司或總公司直接控制的從事各種業(yè)務(wù)的子公司本外幣合并會計報表。

　　鑒于保險公司在《中華人民共和國保險法》頒布實施前投資的多種經(jīng)營實體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系正在清理，因此，1997年保險公司合并會計報表可僅包括集團(tuán)公司和總公司直屬的多種經(jīng)營實體，暫不包括分支公司所屬的多種經(jīng)營實體。

　　三、合并會計報表格式和項目設(shè)置

　　中國人民銀行暫不下發(fā)1997年度合并會計報表的標(biāo)準(zhǔn)格式。各并表單位根據(jù)內(nèi)部企業(yè)類型和結(jié)構(gòu)，以保險企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為基礎(chǔ)，自行設(shè)計合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表。各保險企業(yè)集團(tuán)控制的子公司可能涉及多個法人主體和多種經(jīng)營活動，各并表單位在合并會計報表時，與保險企業(yè)會計報表項目反映內(nèi)容和項目名稱相同的其他企業(yè)會計項目可直接合并；對于不同類型行業(yè)子公司的其他反映內(nèi)容不同的會計項目應(yīng)根據(jù)數(shù)額和對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況影響大小分別處理。對于一些所占比例較小或?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況影響不大的經(jīng)濟(jì)項目，直接編入合并會計報表的“其他資產(chǎn)”、“其他負(fù)債”或“其他收支”中，對于一些比例較大或?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況影響較大的經(jīng)濟(jì)項目，應(yīng)單獨在合并會計報表中設(shè)項目列示。

　　四、合并會計報表的其他要求

　　（一）母公司為編制合并會計報表，要統(tǒng)一母公司與子公司的會計報表決算日和會計期間。當(dāng)境外子公司的會計期間與母公司的會計期間和會計報表決算日不一致時，要按照母公司的會計期間和會計報表決算日調(diào)整編制會計報表。

　　子公司所采用的會計政策要與母公司采用的會計政策保持一致。當(dāng)子公司所采用的會計政策與母公司不一致時，要按照母公司本身規(guī)定的會計政策對子公司的會計報表進(jìn)行必要的調(diào)整。當(dāng)子公司與母公司所采用的會計政策差異不大或?qū)ω攧?wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大時，母公司也可直接利用該子公司的會計報表編制合并會計報表，但應(yīng)作必要的說明。

　　（二）對于境內(nèi)外子公司以外幣表示的會計報表，各并表單位要按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。對于折算后資產(chǎn)項目與負(fù)債項目和所有者權(quán)益項目合計數(shù)的差額，作為報表“外幣折算差額”在“未分配利潤”項目后單獨列示。對于接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權(quán)益變動，母公司應(yīng)調(diào)整“長期投資”和“資本公積”數(shù)額，差額在“長期投資”項目中作為“合并價差”單獨反映。

　　（三）合并會計報表時，并表單位下列內(nèi)部交易事項應(yīng)予抵消：

　　1.保險集團(tuán)公司內(nèi)部的自愿分保業(yè)務(wù)形成的分保費支出和收入、攤回分保賠款和分保賠款、攤回分保費用和分保費用支出予以抵消。

　　2.母公司對子公司權(quán)益性資本的投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額相抵消，對子公司權(quán)益性資本投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額之間的差額，在合并會計報表“長期投資”中作為“合并價差”單獨反映。保險企業(yè)內(nèi)部子公司之間的權(quán)益性資本投資的相應(yīng)份額相應(yīng)抵消。

　　3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)和債務(wù)項目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收及預(yù)付、專業(yè)公司往來等項目相互抵消。

　　4.內(nèi)部交易形成的銷售收入、費用和投資收益予以抵消。

　　5.存貨中由于內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消。

　　6.未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損失，除其成本不可能收回者外，也予以抵消。

　　7.內(nèi)部交易取得的固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)中，由于內(nèi)部交易所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消。

　　8.子公司所有者權(quán)益中少數(shù)股東擁有的份額，作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)與負(fù)債和母公司所有者權(quán)益相區(qū)別，單獨列示。

　　9.少數(shù)股東損益作為企業(yè)集團(tuán)總利潤的減項，在合并損益表中單獨列示。

　　10.其他應(yīng)予抵消的項目。

　　（四）除包括個別會計報表應(yīng)附注的事項外，還應(yīng)包括：納入合并會計報表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、母公司所持有的各類股權(quán)的比例；納入合并會計報表的子公司增減變動情況；擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)未納入合并會計報表合并范圍的原因；未擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的其他被投資企業(yè)納入合并會計報表合并范圍的原因；納入合并會計報表合并范圍的子公司和母公司會計政策不一致時，未進(jìn)行調(diào)整的情況；納入合并會計報表合并范圍，經(jīng)營業(yè)務(wù)和母公司經(jīng)營業(yè)務(wù)相差很大的子公司的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等有關(guān)資料。

　　五、合并會計報表報送方式

　　各并表單位應(yīng)將合并會計報表于次年5月1日前以特快專遞形式報送中國人民銀行保險司和調(diào)查統(tǒng)計司