在計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，下列四種情況分別處理

首先，計(jì)算企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按月或者按季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月末或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按當(dāng)月或季度最后一日人民幣匯率的中間價(jià)折合為人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第二，期末結(jié)清期間超額退稅和差額補(bǔ)稅的折算計(jì)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳、應(yīng)退稅款。在年末的最終結(jié)算和支付期間，如果已按月或按季度預(yù)繳稅款，則不再折算和重新計(jì)算。只有在納稅年度尚未繳納的企業(yè)所得稅部分，才會(huì)按照納稅年度最后一天的人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣，應(yīng)繳或應(yīng)退的稅款將按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的超額或不足稅款的等值計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額少計(jì)或多計(jì)的部分，應(yīng)當(dāng)按照補(bǔ)稅或退稅當(dāng)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣，然后，應(yīng)補(bǔ)繳或退還的稅款應(yīng)計(jì)算為第四項(xiàng)，即企業(yè)在年中終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)的等效稅款計(jì)算。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在年中終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅的匯算清繳；企業(yè)注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清算所得，并依法繳納企業(yè)所得稅。可以看出，清算所得應(yīng)按實(shí)際終止日人民幣匯率的中心匯率折算為人民幣，以計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅