1、 會計政策應用中存在的問題擬上市企業(yè)會計政策應用中常見的問題主要體現(xiàn)在：一方面，會計政策應用錯誤、不當，如收入確認方法模糊；資產(chǎn)減值準備不符合規(guī)定；長期和短期投資收益的確認方法不符合規(guī)定；在建工程固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)時點滯后；借款費用資本化；無形資產(chǎn)的長期待攤費用年限；合并會計報表特殊事項處理不當?shù)取Ａ硪环矫妫瑫嬚叩倪\用不保持一致性，如隨意變更會計估計；隨意改變固定資產(chǎn)的折舊年限；隨意改變壞賬準備的計提比例；隨意改變收入確認方法；隨意改變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法等。第一類問題必須糾正和調(diào)整，第二類問題應注意選擇和持續(xù)性。第二，會計基礎關(guān)注問題。操作規(guī)范是企業(yè)在新三板上市的基本要求，當然包括財務規(guī)范。上市企業(yè)特別是民營企業(yè)在會計基礎方面存在兩個問題。一方面，存在不符合規(guī)定的“規(guī)定”，記錄、憑證和報表的處理不規(guī)范甚至錯誤，內(nèi)容不連貫或不夠全面；另一方面，存在“內(nèi)部和外部”差異。由于融資、稅務等需要，有幾套賬戶。這不僅會大大降低企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量和外部形象，也必然影響優(yōu)秀企業(yè)的上市。當然，這也會影響企業(yè)未來的IPO。建議嚴格執(zhí)行相關(guān)會計準則，充分認識到規(guī)范不是成本，而是效益，培養(yǎng)將所有經(jīng)濟業(yè)務事項納入統(tǒng)一的報銷體系的意識和習慣三、完善內(nèi)部控制是發(fā)起證券公司盡職調(diào)查時關(guān)注的重點和核心，也是備案審查機構(gòu)評估的核心，例如證券業(yè)協(xié)會。從內(nèi)部控制的范圍來看，包括融資控制、投資控制、成本控制、利潤控制、資金控制、分配控制、風險控制等；從內(nèi)部控制的角度來看，它包括公司治理機制、責任授權(quán)控制、預算控制制度、業(yè)務流程控制、道德風險控制、不相容崗位分離控制等，內(nèi)部控制的類型分為約束控制（或集中控制）和激勵控制（或分散控制）。通常，中小企業(yè)以前者為主，大型企業(yè)可以采用后者。此外，內(nèi)部控制不僅要有制度，還要有執(zhí)行和監(jiān)督，還要有記錄和反饋，否則它仍然會流于形式，影響上市。四、企業(yè)利潤規(guī)劃雖然新三板上市條件中沒有明確的財務指標要求，而且對企業(yè)是否盈利沒有嚴格的規(guī)定，企業(yè)利潤的可持續(xù)性、合理性和增長性是企業(yè)進入資本市場的客觀需要。因此，有必要從政策運用、市場支持、成本分配和成本核算等方面對企業(yè)利潤進行預先規(guī)劃，并提供系統(tǒng)保障。利潤規(guī)劃主要包括三個方面：利潤規(guī)模、盈利能力和利潤增長率。必須考慮與資產(chǎn)負債率、資本周轉(zhuǎn)率等各種財務比率和指標形成聯(lián)動統(tǒng)一。從真正有利于企業(yè)發(fā)展和上市備案的角度來看，利潤規(guī)劃應避免人為的“包裝”，但應注意其內(nèi)在合理性和后續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ木S護。資本負債結(jié)構(gòu)主要涉及以下問題：權(quán)益資本和債務資本的構(gòu)成；所有制結(jié)構(gòu)的集中和分散；債務比率控制和期限選擇；債務風險和債務收益的控制等。以最典型的資產(chǎn)負債率為例，如果過高，將被視為企業(yè)償付能力低、抗風險能力弱，難以滿足上市條件，但如果過低，可能無法成功通過上市審查，由于審批部門可能認為企業(yè)融資需求小，上市必要性不足，因此適度舉債有利于約束代理人的道德風險，降低代理成本。債權(quán)人可以對現(xiàn)有企業(yè)所有者保持適當?shù)目刂疲哺欣谄髽I(yè)上市或IPO融資。因此，基于這樣的考慮，在上市前對企業(yè)的資產(chǎn)和負債進行合理重組顯得尤為重要。納稅籌劃問題是困擾上市企業(yè)的一大問題。對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，它們大多采用內(nèi)部和外部賬戶，其利潤并不完全明顯。在上市之前，他們需要面對稅務處罰和賬戶調(diào)整的影響。主要涉及土地增值稅、固定資產(chǎn)購置稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、股東個人所得稅等項目。如果可以通過稅務處罰和和解的處理來解決，它仍然不構(gòu)成實質(zhì)性障礙。更多時候，一方面，修復歷史的處理導致稅務成本增加，另一方面，由于調(diào)整范圍過大，被認定為企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，持續(xù)盈利得不到保證，公司經(jīng)營缺乏誠信，可以說是“得不償失”。因此，稅務規(guī)劃必須提前考慮，不應與利潤規(guī)劃相結(jié)合。此外，在規(guī)劃中應考慮地方稅收政策和政府補貼對企業(yè)盈利能力的影響。關(guān)聯(lián)交易的積極影響體現(xiàn)在提高企業(yè)競爭力和降低交易成本，而負面影響則體現(xiàn)在內(nèi)幕交易、利潤轉(zhuǎn)移、避稅、市場壟斷、，因此，無論是首次公開募股還是在新三板上市，對關(guān)聯(lián)交易的審查都非常嚴格。在理想情況下，合格企業(yè)最好完全避免或盡量減少關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。然而，絕對避免關(guān)聯(lián)交易的背后可能是業(yè)務障礙、成本增加和競爭力下降。因此，我們應該辯證地對待關(guān)聯(lián)交易，特別是要處理三個方面的問題：一是認清關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)和范圍；第二，盡量減少不重要的關(guān)聯(lián)交易，拒絕不必要和異常的關(guān)聯(lián)交易；第三，關(guān)聯(lián)交易的決策程序和財務處理必須合法、規(guī)范、嚴格。員工激勵關(guān)系問題既是人力資源管理問題，也是勞動關(guān)系中的法律問題，也是財務問題，主要體現(xiàn)在：股票從何而來？股價怎么樣？錢從哪里來？股票到哪里去了？如何評估績效？行權(quán)價格可以調(diào)整嗎？會計如何記錄？如何征稅？這些問題往往在企業(yè)發(fā)展的早期階段被企業(yè)家忽視，或者他們沒有時間加以考慮，但當需要重組上市時，它們自然會蜂擁而來，而在這個時候，處理的難度往往會立即增加。我們主張企業(yè)應在團隊相對穩(wěn)定后考慮這一問題，并定期設計相關(guān)的法律方案和財務結(jié)構(gòu)，并預留股票空間和資金周轉(zhuǎn)空間。此外，員工激勵應與績效考核、收入預測等因素有機結(jié)合。質(zhì)量意識提高在聯(lián)系上市企業(yè)的過程中，我們發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)相對規(guī)范，人員配備相對整潔，現(xiàn)代財務意識相對先進。大多數(shù)企業(yè)的財務人員主要分為三類，一類是行政管理類（即辦公室主任和其他行政人員代表他們處理日常賬目）；第二類是知己經(jīng)營型（即企業(yè)老板的親屬和關(guān)聯(lián)方擔任財務人員）；第三種類型是簡單執(zhí)行型（即，雖然由專業(yè)財務人員持有，但實際財務決策由老板控制）。有一種經(jīng)營重于管理的思想，這就是“薄”