（1） 總承包方代扣代繳分包營業(yè)稅：

例：乙方建筑公司承包一個工期10個月的工程，合同總收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，該工程由D方承包，B公司完成，合同總金額5500萬元，于當(dāng)年12月如期完工。會計處理如下：

①乙方完成工程造價時，在收到甲方總承包款一次性結(jié)算時，借款：工程施工-合同造價<5500萬

借款：原材料等<5500萬

，

借款：銀行存款<8000萬

借款：工程結(jié)算<8000萬

②計提營業(yè)稅及代扣代繳營業(yè)稅時，

貸款：工程結(jié)算

貸款：工程結(jié)算

貸款：工程結(jié)算

計提營業(yè)稅=（8000-2000）X3%=18000000元

代扣營業(yè)稅=2000x3%=600000元

借款：營業(yè)稅及附加1800000元

應(yīng)付賬款600000元

貸款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅2400000

③應(yīng)交營業(yè)稅時，借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅2400000

借款：銀行存款2400000

④工程竣工驗(yàn)收結(jié)算時，借款：工程施工合同費(fèi)20000000

借款：應(yīng)付賬款20000000

⑤工程款支付時，借款：應(yīng)付賬款19400000

借款：銀行存款19400000

⑥乙方確認(rèn)工程收支時，借款：主營業(yè)務(wù)成本75000000，借款：項(xiàng)目施工合同毛利5000000，借款：主營業(yè)務(wù)收入80000000，借款：項(xiàng)目結(jié)算和項(xiàng)目施工對沖結(jié)算，借款：項(xiàng)目施工-合同成本75000000，借款：項(xiàng)目施工-合同毛利5000000

（2）總承包方未扣交分包營業(yè)稅的：

例：B建筑公司承包一個工程，工期10個月，合同總收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，承包給丁公司。B公司完成該項(xiàng)目，合同總造價5500萬元，該項(xiàng)目于當(dāng)年12月如期完工。會計處理如下：

①乙方完成工程造價時，借款：工程施工合同費(fèi)<5500萬

借款：原材料等<5500萬

收到甲方總承包款一次性結(jié)算時，借款：銀行存款<8000萬

貸款：工程結(jié)算<8000萬

②計提營業(yè)稅時，計算提取營業(yè)稅時金=（8000-2000）X3%=180萬元貸款：營業(yè)稅金及附加<180萬貸款：銀行存款<180萬

④分包工程竣工驗(yàn)收結(jié)算

貸款：工程建設(shè)-分包成本<1940萬

-分包成本（營業(yè)稅金及附加）60萬

貸款：應(yīng)付賬款2000萬

⑤支付工程款時

貸款：應(yīng)付賬款20000000

貸款：銀行存款20000000

⑥B公司確認(rèn)工程收支時

貸款：主營業(yè)務(wù)成本74400000（194000005500000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅600000

借款：銀行存款60萬

借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅60萬

（3）施工單位代扣代繳總承包及分包營業(yè)稅的施工單位：

舉例：乙方建筑公司承包一個工程，工期10個月，合同總收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁方，由丁方承擔(dān)施工。B公司完成該項(xiàng)目，合同總造價5500萬元，該項(xiàng)目于當(dāng)年12月如期完工。會計處理如下：

①當(dāng)乙方完成工程造價時，

借：工程施工-合同造價<5500萬

借：原材料等<5500萬

當(dāng)甲方收到總承包款一次性結(jié)算時，

借款：銀行存款<7760萬

應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅240萬

借款：工程結(jié)算<800萬

②提取營業(yè)稅及代扣代繳營業(yè)稅時，

提取營業(yè)稅=（8000-2000）X3%=180萬元

代扣代繳營業(yè)稅=2000x3%=60萬元

借款：營業(yè)稅金及附加180萬

應(yīng)付賬款60萬

借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅240萬

③分包工程竣工結(jié)算時，

借款：工程施工-合同竣工時（4）支付工程款，

借款：應(yīng)付賬款，

借款：銀行存款，

借款：工程收支，

借款：主營業(yè)務(wù)成本，75000000

工程施工合同毛利，5000000

借款：主營業(yè)務(wù)收入，80000000

⑥工程結(jié)論以上知識是編輯的回答。工程承包方的會計處理技巧是基于不同的工程承包方式和不同的工程項(xiàng)目，其財務(wù)處理需要事先依法進(jìn)行。歡迎需要法律幫助的讀者到律霸進(jìn)行法律咨詢。你知道嗎