稅收籌劃又稱稅收籌劃，一般是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以收入最大化為目標(biāo)，通過事先對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排，盡可能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。稅收籌劃的突出特點(diǎn)是籌劃，即事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策密切相關(guān)，尤其是企業(yè)所得稅的籌劃，會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)稅收籌劃有著明顯的影響。可以說，企業(yè)所得稅籌劃的過程也是一個(gè)會(huì)計(jì)政策選擇的過程。在所得稅籌劃中，會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用主要包括以下幾個(gè)方面：一是運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)銷售成本=期初存貨+當(dāng)期存貨-期末存貨進(jìn)行籌劃。從中我們可以看出期末存貨的規(guī)模與銷售成本成反比。期末存貨金額越大，銷售成本越小，銷售毛利越大，應(yīng)納稅所得額和所得稅負(fù)擔(dān)也會(huì)增加，對(duì)企業(yè)不利。相反，期末存貨金額越小，銷售成本越大，銷售毛利越小，應(yīng)納稅所得額和所得稅負(fù)擔(dān)越小，對(duì)企業(yè)有利。根據(jù)我國現(xiàn)行稅制，納稅人各種存貨發(fā)生和使用的實(shí)際成本價(jià)值的計(jì)算方法可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等不同的計(jì)價(jià)方法，相應(yīng)地，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的金額也會(huì)有所不同，從而影響當(dāng)期應(yīng)納稅利潤額的確定。例如，某企業(yè)2000年采購了兩批商品，數(shù)量相同，采購價(jià)格分別為400萬元和600萬元。2001年和2002年，其中一半以1000萬元的價(jià)格出售，所得稅為33%。在加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法下，銷售成本、所得稅和凈利潤的計(jì)算表見附表：

附表：

加權(quán)平均法先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法合計(jì)20012002合計(jì)20012002總銷售收入1000100020002000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000雖然每個(gè)數(shù)據(jù)的兩年總和是相等的，但不同的定價(jià)方法對(duì)不同年份的數(shù)據(jù)有影響。2001年，后進(jìn)先出法應(yīng)納企業(yè)所得稅132萬元，加權(quán)平均法165萬元，先進(jìn)先出法198萬元。由此可見，在物價(jià)上漲的情況下，后進(jìn)先出法可以降低期末存貨成本，增加當(dāng)期銷售成本，降低企業(yè)所得稅。相反，在物價(jià)下跌的情況下，要選擇先進(jìn)先出的辦法，減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。在價(jià)格波動(dòng)的情況下，應(yīng)采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，避免各期應(yīng)交所得稅的波動(dòng)，增加資金安排的難度。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人可按財(cái)政部規(guī)定提取八項(xiàng)減值準(zhǔn)備，不得多提或少提。因經(jīng)營狀況變化（如原材料價(jià)格上漲、被投資股票和債券升值等）轉(zhuǎn)回相應(yīng)減值準(zhǔn)備的，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行，并予以注銷，收回的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期利潤本年度。但目前稅法對(duì)允許扣除的數(shù)額沒有具體規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)及時(shí)靈活地計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，以增加計(jì)稅時(shí)的可抵扣額。這樣，等于享受了國家免息貸款，從而增加了企業(yè)的流動(dòng)資金。目前，我國沒有對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值征收企業(yè)所得稅，只是規(guī)定中外合資經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值征收所得稅。固定資產(chǎn)評(píng)估增值后，可以增加折舊計(jì)提額，減少當(dāng)期利潤，相應(yīng)減少應(yīng)交所得稅；企業(yè)本年虧損的，可以用以后五年的稅前會(huì)計(jì)利潤彌補(bǔ)，這將對(duì)以后幾年的所得稅產(chǎn)生較大影響。另外，考慮到稅收籌劃的目的，企業(yè)在開發(fā)成本、借款成本、外幣折算業(yè)務(wù)、彌補(bǔ)虧損、代扣所得稅等方面有不同的會(huì)計(jì)原則和處理方法可供選擇，所得稅稅源的認(rèn)定和長期、短期投資的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。最后，企業(yè)在制定或運(yùn)用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)，必須遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不能只考慮內(nèi)部管理的要求，同時(shí)還要兼顧企業(yè)外部各方面的利益和要求。第二，每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的政策?？梢哉f，會(huì)計(jì)政策是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、實(shí)施企業(yè)政策的一種手段。第三，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況選擇自己的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，除特殊情況外，不得隨意變更。你知道嗎