在實際經營中，企業將購入的或者自產的資產用于業務宣傳、業務招待、捐贈時，根據《國家稅務總局關于企業資產處置所得稅處理的通知》（國稅函[2008]828號），視同出售，自制資產歸類為企業同類資產，銷售收入按生產同期對外銷售價格確定；銷售收入按外購資產價格確定。會計準則要求不應將其確認為收入。因此，企業在使用產品進行業務招待、業務宣傳和捐贈稅收處理時，應將其分為兩個業務：一是以公允價值確認商品銷售收入；二是以公允價值計量相應的費用。

例如：企業將自產或委托生產的產品用于業務招待、業務推廣和捐贈（假設企業只有此項業務），產品成本為80萬元，公允價值為100萬元。上述業務的會計處理如下：借款：管理費用/銷售費用/營業外支出97萬元借款：存貨80萬元，應納稅額增值稅（銷項稅）17萬元以下填寫方法：

首先：在年度決算申報表中，第一個“利潤表”第十三部分該行“視同銷售收入”金額為100萬元。在年度決算申報表中，在附表2“成本明細”中“視同銷售成本”第12行填寫80萬元。

第二：在年度決算申報中，在附表3“視同銷售收入”第二行和“視同銷售成本”第三欄“調整金額”中填寫100萬元，在第21行“視同銷售成本”第四欄中填寫80萬元，作為銷售業務，增加應納稅所得額20萬元。第三，企業將購買的資產用于業務招待、業務推廣和捐贈的，視為銷售收入與成本相同，銷售業務不增加或減少收入。除上述項目外，還應填寫以下稅務處理和項目：

1。

業務招待費是指企業為業務需要支付的招待費用，如餐飲、正常的娛樂活動等，按照較低的原則支付，允許稅前扣除的業務招待費，在附表3第26行第2欄確定并填寫。然后在附表3第26行第3欄填寫企業實際發生的業務招待費金額大于允許稅前扣除的業務招待費金額。

企業視同銷售額117萬元×60%，不超過企業營業收入5‰的扣除限額的，在增稅時，在附表3“納稅調整項目明細”第26行“業務招待費”第二欄“稅額”中填寫70.2萬元第三欄“增加金額”為46.8萬元。

2。利用自產產品進行業務推廣的所得稅匯算清繳申報辦法。

業務宣傳費是企業為開展業務宣傳活動而支付的費用，如企業發放的帶有企業標識的禮品、紀念品等。企業在使用該產品進行業務宣傳所得稅匯算清繳時確認費用117萬元，計入當期損益的會計金額97萬元，稅金與會計處理差額20萬元。廣告費、業務宣傳費年度總額不超過年度營業收入15%的稅前扣除限額的，減征20萬元的稅收待遇。減稅的，附表3“納稅調整項目明細”第27行“其他”第4欄減稅額為20萬元。

3。捐贈是指不求回報地把有價值的東西送給別人。企業不會因為捐贈而增加現金流量，也不會增加企業利潤。

企業將產品用于捐贈時，在所得稅匯算清繳時確認支出117萬元，計入當期損益的會計金額為97萬元，稅與會計處理的差額為20萬元。

企業捐贈通過有資質的公益性社會組織進行，并取得合法收據的，捐贈117萬元的申報方式為：不超過年利潤總額12%的，按20萬元減稅處理。減稅時，應在附表3“納稅調整項目”第40行填寫“其他”，在附表3“納稅調整項目”第4欄填寫“減少額”，公益性捐贈占年度利潤總額12%以上的，在附表3“明細”第28行“其他”第3欄填寫“增加額”納稅調整項目清單”。

企業捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件的，發生的捐贈費用不從稅前扣除。計入當期損益的會計金額為97萬元。稅收與會計處理存在差異，應增加稅收97萬元。調整增稅金額時，在附表3“納稅調整項目明細”第28行“捐贈費用”和第3欄“調整金額”中填寫97萬元。以上是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務，我們也支持在指定區域網上選擇律師，他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎