事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程中的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)由出納管理，現(xiàn)金出納工作具有很強的原則性，是事業(yè)單位會計工作的重要組成部分。因此，收銀員在管理現(xiàn)金時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，正確及時地對現(xiàn)金收支情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保現(xiàn)金安全。

事業(yè)單位貨幣資金除少量不超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金外，必須存入開戶銀行，各單位應(yīng)按規(guī)定在銀行開立存款賬戶。開立銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定填寫《開戶申請表》。經(jīng)財務(wù)部門和上級主管部門審核同意后，連同加蓋單位公章和姓名章的印章卡，一并送開戶銀行開戶。銀行辦理手續(xù)后，開戶單位應(yīng)當(dāng)將銀行存款賬號報上級主管部門或者財政部門。此外，對持有外幣的單位，應(yīng)在中國銀行開立外幣“銀行存款”賬戶；事業(yè)單位基本建設(shè)資金，無論是撥付的還是自籌的，均應(yīng)按規(guī)定在建設(shè)銀行開立，并分別核算，不能與正常情況相混淆單位經(jīng)費。應(yīng)收賬款和預(yù)付款是指在開展各項業(yè)務(wù)活動中，因商業(yè)匯票結(jié)算、賒銷、預(yù)付款等原因，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)當(dāng)事人收取的款項。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款和其他應(yīng)收款。一般情況下，應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款不提壞賬準(zhǔn)備，其管理的基本要求是嚴(yán)格控制、及時結(jié)算；預(yù)算資金和其他資金等公款不得用于員工借款；所有代管資金和臨時存款應(yīng)及時結(jié)清或歸還及時向受委托單位結(jié)算；預(yù)付所屬單位和收購人的預(yù)備費，既要考慮實際需要，又要減少數(shù)額，并定期上報。年末結(jié)清、收回儲備資金，次年撥付、借入。

存貨是指事業(yè)單位在經(jīng)營活動和其他活動過程中為消費或銷售而儲存的各類資產(chǎn)。主要包括各種物料、產(chǎn)成品和庫存商品。事業(yè)單位物資主要包括庫存物資和不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具、低值易耗品。

各單位必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的采購計劃采購物資。物資管理部、會計部要認(rèn)真分析檢查各項物資定額和采購計劃的執(zhí)行情況。會計部與物資管理部定期核對庫存物資臺賬，做到臺賬一致；物資管理部定期核對庫存數(shù)量，做到數(shù)量登記一致。事業(yè)單位采購使用的零星辦公用品，在采購時可直接作為費用，不作為存貨。

事業(yè)單位采購自用物資（即用于專業(yè)經(jīng)營活動和輔助活動的物資）的進(jìn)價、運雜費、稅金，作為物資的進(jìn)價；采購的非自用物資（即用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的物資）按企業(yè)物資計價。根據(jù)實際情況，可選用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定材料的實際成本。

除定期盤點外，年末要對各單位庫存物資進(jìn)行全面清查，做到帳實相符。在結(jié)算過程中，如發(fā)生盤盈或盤虧，應(yīng)查明原因。超出部分和自然損耗部分按實際成本作為增減料處理，其中經(jīng)營性材料沖減或增加用于經(jīng)營的材料的“經(jīng)營費用”，沖減或增加“經(jīng)營費用”。材料盤虧屬于人為損失的，報單位領(lǐng)導(dǎo)或上級審核處理。

一所學(xué)校開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取500元現(xiàn)金，借給王強400元現(xiàn)金作為差旅費。需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

會計處理如下：

借款：現(xiàn)金500

借款：銀行存款500

借款：其他應(yīng)收款-王強400

借款：現(xiàn)金400

現(xiàn)金結(jié)余200元。如因長期查不清原因被批準(zhǔn)無主處理的，應(yīng)將剩余現(xiàn)金上繳財務(wù)部。需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

會計處理如下：

借款：現(xiàn)金200

借款：其他應(yīng)付款-長期賬戶200

借款：其他應(yīng)付款200

借款：預(yù)算應(yīng)付款200

發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金不足400元。上一項現(xiàn)金短缺是由于工作疏忽造成的。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)人賠償80%并領(lǐng)取現(xiàn)金，報銷20%的費用。需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理如下：

借方：其他應(yīng)收款-短款400

貸方：現(xiàn)金400

借方：現(xiàn)金320

業(yè)務(wù)費用-其他費用80

貸方：其他應(yīng)收款400

一個單位銷售一批產(chǎn)品，價格為10000元，增值稅為1700元，貨款尚未收到，對方開具商業(yè)承兌匯票，期限為3個月。票據(jù)到期后，受票單位應(yīng)當(dāng)按時付款。上述匯票到期的，承兌單位不能付款。需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理如下：借方：應(yīng)收票據(jù)11700貸方：營業(yè)收入10000應(yīng)交稅金增值稅應(yīng)交銷項稅11700借方：銀行存款11700貸方：應(yīng)收票據(jù)11700貸方：應(yīng)收票據(jù)11700應(yīng)收11700

某單位向a公司訂購一批物資，并按合同約定向a公司預(yù)付貨款，貨款5萬元，由銀行存款支付。本單位接收a公司在合同交付期內(nèi)交付的全部物資。a公司開具的增值稅專用發(fā)票顯示，材料價格為10萬元，增值稅為1.7萬元。根據(jù)合同約定，材料預(yù)付款作為應(yīng)付賬款，余額6.7萬元通過銀行存款支付。需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理如下：

借方：預(yù)付款-公司a 50000

貸方：銀行存款50000

借方：材料100000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅17000

貸方：預(yù)付款50000

銀行存款67000

事業(yè)單位購置自用甲級材料200公斤，單價50元，共計10000元，

同時繳納1700元增值稅和100元現(xiàn)金用于材料運輸及雜費。需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理如下：

借方：物料-物料a 11800

貸方：銀行存款11700

現(xiàn)金100

單位物料管理部門月末發(fā)放的物料a匯總表，本月發(fā)放的物料總金額為每天4000元維修，特殊項目3000元。需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理如下：借：業(yè)務(wù)支出-基本支出-維修費4000業(yè)務(wù)支出-工程支出-特殊材料費3000貸：材料-材料7000，而一種用于日常維修的物料的庫存盈余為20公斤，每公斤30元。盤虧為商業(yè)項目使用的B料15公斤，每公斤10元。需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理如下：

借款：材料-材料a 600

借款：機構(gòu)支出-基本支出-維修費600

借款：機構(gòu)支出-項目支出-特殊材料費150

借款：材料-材料B 150

總面值本單位購買的3年期國債，票面利率為12%，支付總額為5萬元。債券的本金和利息將被收回