1、 以往財稅人員認為做好納稅工作的重要前提是掌握稅法，但調(diào)查發(fā)現(xiàn)并非如此。假設一個剛考完注冊會計師或注冊稅務師的大學生，心里有稅法條款，但面對財務報表，他可能不知所措。他不知道每個指標背后透露的商業(yè)信息和涉稅信息，稅務部門對這些指標會有什么樣的思考和聯(lián)想。沒有經(jīng)驗的積累，就沒有分析判斷的思路，而他離主管稅務機關還有很長的路要走，對于管理人員來說。因此，有必要轉變稅務風險管理的觀念，從注重對稅法的研究和理解，轉向關注和分析公司涉稅財務指標。現(xiàn)在國家稅務總局和地方稅務局系統(tǒng)也承諾，對企業(yè)的上門檢查原則上不超過一次。在國家稅務總局牽頭的文件中，大量上門檢查項目被取消。稅收征管檢查思路有所調(diào)整。這也是納稅人的責任。納稅人向稅務機關報告和提交資料。稅務機關利用信息技術，通過行政網(wǎng)絡獲取企業(yè)信息和涉稅信息，對企業(yè)信息進行跟蹤、分析、篩選、監(jiān)控和判斷。因此，企業(yè)也應調(diào)整內(nèi)部稅收風險管理。第二，稅務機關如何從會計報表中發(fā)現(xiàn)稅務疑點。在財務分析方面，著名的杜邦財務分析系統(tǒng)有一個核心指標，即凈資產(chǎn)收益率；在凈資產(chǎn)收益率下，有兩級指標（資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)收益率等），對財務指標進行層層分解。稅務機關在構建納稅評估風險分析指標體系時也采用了同樣的思路。

稅務機關一般認為稅負率是核心指標，掌握行業(yè)平均稅負率。之后，每個企業(yè)還需要考慮核心的兩級指標。例如，在增值稅分析中，影響納稅的主要因素是毛利率。醫(yī)藥企業(yè)和煙草企業(yè)毛利率高，納稅較多；傳統(tǒng)紡織企業(yè)毛利率低，納稅較少。在企業(yè)所得稅中，雖然毛利率與稅負有著直接的關系，但也決定了收入的多少是費用率，因此稅務機關更關心的是營業(yè)費用率。

對于一些特殊的企業(yè)，如民營投資企業(yè)，稅率與資本利得、股息和轉讓有關，因此這些指標的敏感性相對較高。因此，圍繞核心指標，稅務機關將二級指標進行分解，然后需要對三級指標進行分解。

例如，在增值稅的分析中，毛利率的下降會引起稅務機關的重視，原因可能是收入的減少或成本的增加，所以我們將對這兩個匹配因素進行具體分析。

有時稅務機關會繼續(xù)追蹤四級指標。有時四級指標不是財務指標，而是統(tǒng)計指標。

案例一：一年內(nèi)，一家啤酒企業(yè)因大量逃稅進入稅務機關黑名單，納稅后繼續(xù)對企業(yè)進行跟蹤監(jiān)控。此后，企業(yè)各項財務指標相對正常，稅務部門認為已經(jīng)“改過自新”。后來，國家審計署在檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司存在現(xiàn)金銷售，導致賬外銷售問題。稅務局發(fā)現(xiàn)，對于以農(nóng)產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)，收購農(nóng)產(chǎn)品的部分可以不予備案。在銷售環(huán)節(jié)，由于是在農(nóng)村和娛樂市場銷售，客戶無需開具發(fā)票，因此企業(yè)可以收取現(xiàn)金并隱瞞收入。由于部分企業(yè)供銷出現(xiàn)賬外，毛利率、稅率相對正常。因此，稅務部門認為單純用財務指標來分析問題是不全面的，也開始關注更深層次的統(tǒng)計指標。例如，通過與水廠、電廠的對接，分析信息，分析企業(yè)的實際經(jīng)營規(guī)模；通過企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量的變化，分析企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和生產(chǎn)能力的變化；以及職工人數(shù)等基本指標的變化，稅務部門會予以關注。

此外，除了水平之間的垂直關系外，這些指標也在水平上相互關聯(lián)。案例二：為了對高新技術企業(yè)進行評價，使研發(fā)費用達到收入的3%以上，一些企業(yè)人為地利用臺賬從明細賬中獲取一些信息。但由于外商投資企業(yè)毛利率和凈利潤率均不高，企業(yè)向稅務局解釋以“僅加工不能獲得高利潤率”為理由，信息自相矛盾。

哪些指標應該較高？哪些指標應該偏低？需要具體分析。每個指標都應該是定性和定量的。高低不是絕對的。案例三：江蘇省化工企業(yè)a在上海有一家貿(mào)易公司B。在B公司的會計報表中，只有收入和主營業(yè)務成本，營業(yè)費用、財務費用和管理費用基本為零，營業(yè)外收入較大。對于B公司來說，從會計報表分析，其盈利能力非常強，稅收也較多，但也存在稅收風險。從稅務局的角度來看，B公司是一家空殼公司。它認為工廠將以較低的價格出售給B公司，然后再以較高的價格出售以轉移利潤。然后與地方政府談財政返還（俗稱退稅），營業(yè)外收入是財政返還的體現(xiàn)。第三，稅收風險識別所依賴的主要會計信息稅務機關對企業(yè)的征管有審計征管和核定征管兩種方式。稅收征管是以企業(yè)的財務信息為基礎的，財務信息是揭示企業(yè)稅收風險和納稅義務的最直接因素。稅務風險識別主要依靠哪些會計信息？

1。財務會計報告。資產(chǎn)負債表。損益表。現(xiàn)金流量表。會計報表附表。會計報表附注7。賬戶資產(chǎn)負債表。審計報告9。其他信息：工商、房地產(chǎn)、土地、金融、證券、海關、涉外管理等在年度結算中，稅務機關經(jīng)常要求企業(yè)提交財務會計報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，會計報表附注和會計報表附表。這是稅務機關分析企業(yè)納稅情況的重要資料。外商投資企業(yè)還需要提交審計報告。同時，稅務機關還將從工商、房地產(chǎn)、海關、涉外管理等其他部門獲取相關信息，所有信息均以財務會計信息為基礎。

與稅務部門相比，企業(yè)還有賬戶余額表。**咨詢意見認為，資產(chǎn)負債表是對財務報表組成和結構的單獨審查，能夠更方便地反映企業(yè)在特定時點的財務狀況和特定期間經(jīng)營活動的過程和結果。

企業(yè)應橫向和縱向分析這些涉稅指標，以了解是否存在異常。研究納稅評估財務指標的分析方法，其實就是學習這些指標的組合。同時，企業(yè)還需要結合稅法建立自己的控制指標。比如，根據(jù)稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售收入連續(xù)12個月達到500萬以上，將成為普通納稅人。如果企業(yè)不想成為一般納稅人，可以設置相應的控制指標。但是，如果稅法沒有明文規(guī)定，如果毛利率出現(xiàn)異常，那么企業(yè)就需要看主管稅務機關有什么樣的預警范圍。它可以是下到