貼現(xiàn)中，企業(yè)支付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息，銀行計(jì)算的利率稱為貼現(xiàn)率，企業(yè)從銀行取得的票據(jù)到期價(jià)值中扣除貼現(xiàn)利息后取得的貨幣性收入稱為貼現(xiàn)收入。貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收入的計(jì)算公式如下：

貼現(xiàn)收入=票據(jù)貼現(xiàn)利息到期價(jià)值

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期限

貼現(xiàn)期限=票據(jù)期限-企業(yè)持有票據(jù)期限

到期價(jià)值有息應(yīng)收票據(jù)，為票面價(jià)值加上按票據(jù)載明的利率計(jì)算的整個(gè)票據(jù)期限的利息；無(wú)息應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值為票面價(jià)值。

對(duì)有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理貼現(xiàn)時(shí)，可設(shè)置“短期借款”科目。票據(jù)到期時(shí)，付款人向貼現(xiàn)銀行付清票據(jù)后，即可注銷“短期借款”賬戶。如果采用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由于票據(jù)到期時(shí)應(yīng)當(dāng)由銀行承兌，企業(yè)將不存在或有負(fù)債，因此可以在會(huì)計(jì)處理中直接沖抵“應(yīng)收票據(jù)”科目。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)實(shí)例如下。

[例]一家實(shí)業(yè)公司向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)一張年利率為8%的180天票據(jù)，共計(jì)1萬(wàn)元。匯票簽發(fā)日期為6月1日，申請(qǐng)貼現(xiàn)日期為8月30日。銀行的年貼現(xiàn)率是9%。其計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄如下。計(jì)算

（1）票據(jù)到期價(jià)值=票面價(jià)值×（1+利率×票據(jù)時(shí)間）=10000×（1+8%×180天/360天）=10400（元）

（2）貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90（天）

（3）貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)時(shí)間=10400×9%×90天/360天數(shù)=234（元）

（4）貼現(xiàn)收入=票據(jù)貼現(xiàn)利息到期價(jià)值=10400-234=10166（元）

（5）（1）8月30日貼現(xiàn)時(shí)：借方：銀行存款10166

貸方：短期貸款10000

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息166

（2）票據(jù)到期時(shí)11月28日，出票人向銀行兌現(xiàn)票據(jù)和利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：短期借款10000

貸：應(yīng)收票據(jù)10000

（3）11月28日票據(jù)到期時(shí)，出票人未按期支付票據(jù)本息，拖欠債務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或有負(fù)債，并以銀行存款償還貼現(xiàn)銀行。其會(huì)計(jì)分錄如下：

借款：短期借款10000

其他應(yīng)收款-××單位400

借款：銀行存款10400

同時(shí)，將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目：

借款：應(yīng)收賬款-××單位10000

借款：票據(jù)以上是為您整理的相關(guān)知識(shí)，如果您遇到更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您的光臨律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎