廣義上講，期初余額審計不僅包括注冊會計師首次接受被審計單位財務報表審計委托時，如何審計財務報表的期初余額，但注冊會計師在進行持續審計業務時，如何對財務報表的期初余額進行審計。對于后者，在本次審計中，注冊會計師通常只需要關注被審計單位被審計的上期期末余額是否正確結轉到本期，或者在適當情況下是否作了新的報表，很少執行其他特殊審計程序。注冊會計師首次接受委托對被審計單位的財務報表進行審計時，必然會面臨如何審計財務報表期初余額的問題。我們應注意以下兩個方面：一方面，注冊會計師應保持應有的職業謹慎，充分考慮期初余額對經審計財務報表的影響。

另一方面，委托注冊會計師審計的畢竟是被審計單位當期的財務報表。如果對期初余額的審計過于細致，勢必增加審計成本，延長審計時間，給被審計單位帶來過高的審計成本負擔。因此，注冊會計師審計期初余額應遵循適度性原則。

期初余額是指期初已有的賬戶余額。期初余額以上期期末余額為基礎，反映上期交易的結果和上期采用的會計政策。正確理解期初余額的概念，需要把握以下三點：

1。期初余額是指期初已有的賬戶余額。期初現存賬戶余額為上期結轉本期的金額，或按上期期末余額調整的金額。期初余額和上期期末余額是同一事物的兩個方面。一般來說，期初余額是指從上一賬戶結轉到經常賬戶的余額，在金額上等于上一賬戶的期末余額。但由于受上期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末結轉本期的余額有時需要調整或重述。例如，根據《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》，企業應當采用追溯調整法處理會計政策變更，調整會計政策變更的累計影響，并列示上期最早留存收益，以及其他相關項目的期初余額和上期披露的其他比較數據；對前期會計差錯的更正，企業應當采用追溯重述法糾正以前的重大差錯。追溯調整法或追溯重述法實際上是在前期期末余額的基礎上進行適當調整，形成當期期初余額。

2。期初余額反映了上期交易的結果和上期采用的會計政策。期初余額以客觀經濟業務為基礎，客觀經濟業務是被審計單位按照上期會計政策處理的上期交易和事項的結果。

3。期初余額與注冊會計師首次委托有關。第一次委托，是指被審計單位的財務報表首次接受審計或者前期財務報表接受原注冊會計師審計時，注冊會計師接受的審計委托。

如上所述，注冊會計師對財務報表的審計是對被審計單位審計期間的財務報表發表審計意見，一般不需要對期初余額發表審計意見，但由于期初余額是本期財務報表的基礎財務報表中，有必要對期初余額執行適當的審計程序。注冊會計師應當根據期初余額對已審計財務報表的影響，合理運用職業判斷，確定期初余額的審計范圍。判斷期初余額對本期財務報表的影響，應著重從以下三個方面進行：一是上期結轉本期的金額；二是上期采用的會計政策；三是會計政策上期期末現有或有事項及承諾。

注冊會計師應根據這三個方面確定期初余額對當期財務報表的影響。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎