1、 企業(yè)管理中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素和問(wèn)題。未來(lái)發(fā)生的可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的不確定因素，通常稱為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，每一種風(fēng)險(xiǎn)都有自己的表現(xiàn)形式。外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響的不確定性，如國(guó)家政策法規(guī)的變化、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展、資源和市場(chǎng)的變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、意外損失、自然災(zāi)害等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響的不確定性，如組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)、組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷、組織信息系統(tǒng)的失效、組織資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的性質(zhì)等而資產(chǎn)管理的局限性、組織保密意識(shí)的缺乏、泄密事件的頻繁發(fā)生，以及組織人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)未能達(dá)到要求。（2）企業(yè)管理中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前，我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中經(jīng)常面臨許多困難，如：企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力很低，管理層不能正確識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，管理層不能積極、主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，甚至不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)在快速擴(kuò)張過(guò)程中嚴(yán)重偏離企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制失靈等。企業(yè)存在七大問(wèn)題：缺乏包括決策層、管理層和執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織；缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；缺乏正常的業(yè)務(wù)流程；缺乏規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)；缺乏業(yè)務(wù)操作流程；缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督。第二，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)。動(dòng)態(tài)監(jiān)督：在審計(jì)內(nèi)容上，突出效益審計(jì)、責(zé)任審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)制度；在審計(jì)重點(diǎn)上，突出對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督；在審計(jì)方法上，突出審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，由事后監(jiān)督向事前、事中控制轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)綜合審計(jì)。管理控制：隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)在以下幾個(gè)方面的重要作用越來(lái)越明顯，包括對(duì)企業(yè)計(jì)劃、預(yù)決算方案、投資可行性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性程度的評(píng)價(jià)生產(chǎn)組織，企業(yè)經(jīng)營(yíng)劣勢(shì)的解釋。決策服務(wù)：從傳統(tǒng)的角度看，內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理層報(bào)告防錯(cuò)和資產(chǎn)保護(hù)的信息。目前，還應(yīng)針對(duì)管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)提出建設(shè)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，以幫助管理者更有效地管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，進(jìn)一步合理利用資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的最大化。顧問(wèn)：這是內(nèi)部審計(jì)職能的亮點(diǎn)。在企業(yè)中，審計(jì)人員雖然不承擔(dān)管理責(zé)任，但應(yīng)通過(guò)提供建議和培訓(xùn)，努力提高企業(yè)價(jià)值，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控流程。第三，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容和重要作用（1）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的共同內(nèi)容（1）以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)。進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)能夠反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和損益核算的真實(shí)情況。包括審查會(huì)計(jì)資料的正確性、真實(shí)性和完善性，審查財(cái)務(wù)收支的合法性和遵守財(cái)務(wù)規(guī)定的情況，審查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的健全性和會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。注重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在內(nèi)容上，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)必須對(duì)財(cái)務(wù)收支和影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行審計(jì)。以降低成本為中心，考核企業(yè)投入產(chǎn)出的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有經(jīng)濟(jì)性和效率性；審核企業(yè)生產(chǎn)供銷(xiāo)計(jì)劃、人力物力管理、經(jīng)濟(jì)決策和內(nèi)部控制制度是否科學(xué)合理、健全有效；在對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)后，都是綜合分析，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和潛在漏洞，提出建設(shè)性意見(jiàn)。從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理流程和各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不斷拓寬效益審計(jì)領(lǐng)域，找出更多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和具體改進(jìn)措施，從而從根本上促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。以內(nèi)部控制制度審計(jì)為核心。內(nèi)部管理審計(jì)必須檢查內(nèi)部控制程度是否健全，運(yùn)行功能是否正常，自律能力是否具備或良好。如果我們只對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，而不對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，那么絕對(duì)不可能發(fā)現(xiàn)并客觀評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，更不可能提出實(shí)質(zhì)性的、預(yù)防性的管理意見(jiàn)和建議。開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和各項(xiàng)咨詢服務(wù)。通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)可以為企業(yè)決策找到政策和經(jīng)濟(jì)論證，進(jìn)而對(duì)重大業(yè)務(wù)和項(xiàng)目投資進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防止決策失誤，避免經(jīng)濟(jì)損失。面對(duì)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍性、傾向性的問(wèn)題，提出有針對(duì)性、可操作性的改進(jìn)建議和意見(jiàn)，甚至對(duì)企業(yè)各項(xiàng)決策實(shí)施后取得的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，以提升企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)水平迅速了解改革措施的力度、決策行為的完善程度、公司資源的利用情況。開(kāi)展內(nèi)部控制培訓(xùn)是使各級(jí)管理者了解各業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域的控制目標(biāo)和控制程序的最佳途徑。（2） 審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。定期研究風(fēng)險(xiǎn)，收集整理未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部控制制度到信息管理、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、人力資源管理等多個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，都存在著各種各樣的管理漏洞。在企業(yè)的實(shí)際管理中，常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有：信息不足或決策失實(shí)；自動(dòng)支付系統(tǒng)設(shè)計(jì)不完善，無(wú)法識(shí)別虛假供應(yīng)商；信息系統(tǒng)失效；客戶投訴概率增大，企業(yè)聲譽(yù)受損；未按批量采購(gòu)業(yè)務(wù)程序投標(biāo)，在簽訂合同、批準(zhǔn)付款、接受托管等時(shí)未分清責(zé)任的。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)企業(yè)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和分析。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采用定量或定性的方法。有必要分析和判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計(jì)的職能包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)，同時(shí)還應(yīng)包括合同審計(jì)、第三方審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、欺詐審計(jì)、安全審計(jì)、隱私審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、盡職調(diào)查、咨詢等21世紀(jì)初，世通、安潤(rùn)等一批大型上市公司的會(huì)計(jì)丑聞引發(fā)了震驚世界的誠(chéng)信危機(jī)。以此為警示，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，管理的范圍和程序不斷增加，避免了信息傳遞和管理制度的滯后和某些方面的缺陷，防范了經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本等問(wèn)題，都對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，即其工作重點(diǎn)將逐步轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和咨詢服務(wù)，以確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持有利地位。

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