1、 內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有什么共同點(diǎn)？?jī)?nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有許多共同點(diǎn)，例如：（1）兩者的最終目的是一致的。雖然側(cè)重點(diǎn)不同，但最終目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的信任度。（2） 兩者都采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（包括由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)）。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)被評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）二者的重要程度相同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要程度，計(jì)劃和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，評(píng)價(jià)已識(shí)別錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)的影響以及未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見的影響，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)用重要性水平的目的是計(jì)劃和實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作，評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或組合是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)重大內(nèi)部控制缺陷，并對(duì)被審計(jì)單位是否在所有重大方面保持有效的內(nèi)部控制取得合理保證。由于內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性，同一財(cái)務(wù)報(bào)表在兩種審計(jì)中的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同。

（4）二者所認(rèn)定的重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)標(biāo)識(shí)相同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要會(huì)計(jì)科目、列報(bào)及相關(guān)識(shí)別時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素與內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相同。因此，對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)表，在兩種審計(jì)中確定的重要會(huì)計(jì)科目、列報(bào)方式和相關(guān)識(shí)別應(yīng)當(dāng)相同。（5） 二者對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的理解和檢驗(yàn)的基本方法相同，可以實(shí)施詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行等程序。第二，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有何區(qū)別？

A：內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告中披露內(nèi)部控制的重大缺陷；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。雖然內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有許多相似之處，但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，側(cè)重于“結(jié)果”，而內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，側(cè)重于“過(guò)程”。審計(jì)意見的對(duì)象不同，審計(jì)意見的內(nèi)容也不同，如：（1）理解和檢驗(yàn)內(nèi)部控制的目的不同，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要理解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并可能涉及到檢驗(yàn)相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)作的有效性，但兩者的目的不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試內(nèi)部控制，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并取得與財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)編制有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，為了支持財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意圖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中理解和檢驗(yàn)內(nèi)部控制的目的是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。（2） 內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的檢驗(yàn)范圍不同。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對(duì)于在評(píng)估層面存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。采用實(shí)質(zhì)性方案的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試；采用綜合性方案的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，因此有必要對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理辦法》的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)并實(shí)施控制測(cè)試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：相關(guān)控制操作的有效性：（1）在識(shí)別層面評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制操作是有效的（即在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師意圖依賴于控制操作的有效性）；

（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

也就是說(shuō)，如果上述兩種情況都不存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能對(duì)部分甚至全部?jī)?nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試。

在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就所有重要會(huì)計(jì)科目的控制設(shè)計(jì)和操作的有效性以及所出具的各項(xiàng)相關(guān)確認(rèn)取得審計(jì)證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的整體有效性發(fā)表審計(jì)意見。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎