1、 減稅最直接的思路是減少應(yīng)納稅所得額，這在規(guī)劃理論界被稱為稅收籌劃”，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)），新的納稅申報(bào)表基本上是以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的。例如，新申報(bào)表第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”口徑反映了納稅人按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”，以及稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。因此，要想降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的日常核算應(yīng)該做到賬上清楚，而不是“眉來眼去”（1）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人經(jīng)營(yíng)的增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，其銷售額應(yīng)當(dāng)分別核算。如果不單獨(dú)核算，稅率應(yīng)該“高”。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，對(duì)不同稅率的商品或貨物，宜按項(xiàng)目或分項(xiàng)設(shè)置會(huì)計(jì)科目；混合銷售業(yè)務(wù)涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的，分別計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”，納稅人出口不同稅率的商品或者貨物，也應(yīng)當(dāng)分別核算。如果會(huì)計(jì)核算不清楚，稅率就會(huì)“低”。目前，我國(guó)出口退稅主要是增值稅和消費(fèi)稅。退稅率的大小直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。從資金的時(shí)間價(jià)值來看，會(huì)給企業(yè)資金管理帶來一定的負(fù)擔(dān)。（3）納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，免稅、減稅銷售額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。銷售未單獨(dú)核算的，不得免稅、減稅。例如，根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將國(guó)債利息收入與其他債券利息收入分開計(jì)算；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得30萬(wàn)元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)收入，由企業(yè)單獨(dú)核算。如果難以區(qū)分，將失去享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的通知，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實(shí)應(yīng)納稅額，以防納稅人賬目混亂或成本信息不全，收入憑證和費(fèi)用憑證，這使得審計(jì)賬目變得困難。這樣，即使企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較好，如果企業(yè)會(huì)計(jì)信息混亂，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核定應(yīng)納稅所得額，也只能采取核定征收，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際應(yīng)納稅額。例如，根據(jù)不同行業(yè)，核定的應(yīng)納稅所得額稅率為7%-40%。事實(shí)上，一個(gè)企業(yè)的平均利潤(rùn)率遠(yuǎn)沒有那么高；另一方面，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，確實(shí)出現(xiàn)虧損，按照審計(jì)收款的方式，仍有5年的時(shí)間彌補(bǔ)虧損，不能通過核定收款的方式享受。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，積極爭(zhēng)取實(shí)行審計(jì)征收，以減少一些不必要的稅收損失。廣告費(fèi)用的認(rèn)定：（1）廣告費(fèi)用由專門機(jī)構(gòu)（經(jīng)工商部門批準(zhǔn)）產(chǎn)生；（2）已實(shí)際支付并取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)要嚴(yán)格分開，不符合廣告費(fèi)條件的按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理，廣告費(fèi)的所得稅處理：除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，納稅人在每個(gè)納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)用，不超過銷售（經(jīng)營(yíng)）收入的2%，可以根據(jù)實(shí)際情況扣除；超出部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)所得稅處理：納稅人在每個(gè)納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括非通過媒體的廣告費(fèi)）可根據(jù)實(shí)際情況在不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰以上，超過5‰的部分本年不能抵扣，以后年度也不能抵扣

因此，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中應(yīng)盡量取得廣告業(yè)總發(fā)票，同時(shí)避免將廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)混淆。筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列為“宣傳費(fèi)”，列在“銷售費(fèi)用”的同一副科目中。這種會(huì)計(jì)處理在年底將被視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，從而增加了稅收成本。反之，如果將不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用列為廣告費(fèi)用，則會(huì)導(dǎo)致逃稅和較高的罰款成本

4.原始憑證管理。企業(yè)申報(bào)表上的“扣除項(xiàng)目”必須合法、真實(shí)。原始憑證是各單位和個(gè)人在購(gòu)銷貨物、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)向?qū)Ψ教峁┑氖崭犊畹臅鎽{證。合法原件包括：加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的未加蓋監(jiān)管章的發(fā)票（郵局、銀行、保險(xiǎn)、交通等部門的收據(jù)）；財(cái)政部門管理的行政收費(fèi)收據(jù)（公路、交通、工商、稅務(wù)、質(zhì)檢等部門的收費(fèi)收據(jù)）。它是財(cái)政收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。納稅人發(fā)票一經(jīng)非法取得，可能以“逃稅罪”論處，并處50%以上5倍以下的罰款。因此，建議納稅人在發(fā)票等原始憑證的管理中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：（1）納稅人在沒有發(fā)票等正式收據(jù)的情況下購(gòu)買貨物或者支付費(fèi)用，以白條形式入帳的，取得發(fā)票和其他收據(jù)的期限為：當(dāng)年12月31日前，存貨、固定資產(chǎn)、期間費(fèi)用，未取得正規(guī)發(fā)票、收據(jù)，且在當(dāng)年12月31日前已估值入賬的，按稅法規(guī)定視同調(diào)增稅處理，納稅人納稅年度應(yīng)當(dāng)包括或者不包括的扣除項(xiàng)目，以后年度不得稅前扣除。如應(yīng)計(jì)未提費(fèi)用（工資附加費(fèi)）、應(yīng)計(jì)未提折舊、應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)成本等，即當(dāng)期費(fèi)用由當(dāng)期承擔(dān)，按規(guī)定不得提前或延遲，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在損失發(fā)生的年度申報(bào)扣除，不得提前或者延后；非正常損失（自然災(zāi)害造成的損失，戰(zhàn)爭(zhēng)和其他不可抗力或人為管理責(zé)任）必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，才能在年度內(nèi)扣除。因此，企業(yè)必須及時(shí)取證、及時(shí)申報(bào)、當(dāng)年扣除

對(duì)于符合條件的稅收減免，絕大多數(shù)稅收減免都有期限，到期后難以享受。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，減免稅后分為審批類和備案類，審批類按審批方式辦理。納稅人只要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，完善財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，基本上可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。備案的減免項(xiàng)目，備案后需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，自登記之日起享受稅收優(yōu)惠。因此，建議企業(yè)請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)減免稅條件進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)完全符合減免稅條件后，進(jìn)行備案，避免納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅、報(bào)送納稅資料，扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳、代收有關(guān)資料，造成滯納金甚至罰款的損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。

第三，研究新政，把握本質(zhì)，降低風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)規(guī)定，使用應(yīng)稅貨車的