第一章總則

第一條為有效實施《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》(以下簡稱《稽查條例》)，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》以及相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條《稽查條例》第三條所規(guī)定的與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位包括：

(一)從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位;

(二)從事對外加工貿(mào)易的企業(yè);

(三)經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè);

(四)使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位;

(五)從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè);

(六)進出口貨物的實際收發(fā)貨人;

(七)其他與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。

第三條海關(guān)對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位(以下統(tǒng)稱進出口企業(yè)、單位)的下列進出口活動實施稽查：

(一)進出口申報;

(二)進出口關(guān)稅和其他稅、費的繳納;

(三)進出口許可證件和有關(guān)單證的交驗;

(四)與進出口貨物有關(guān)的資料記載、保管;

(五)保稅貨物的進口、使用、儲存、維修、加工、銷售、運輸、展示和復出口;

(六)減免稅進口貨物的使用、管理;

(七)其他進出口活動。

第四條海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以通過實地查看、走訪咨詢、書面函詢、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和委托調(diào)查等方式向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等開展貿(mào)易調(diào)查，收集下列信息：

(一)政府部門監(jiān)督管理信息;

(二)特定行業(yè)、企業(yè)的主要狀況、貿(mào)易慣例、生產(chǎn)經(jīng)營、市場結(jié)構(gòu)等信息;

(三)特定商品的結(jié)構(gòu)、成份、等級、功能、用途、工藝流程、工作原理等技術(shù)指標或者技術(shù)參數(shù)以及價格等信息;

(四)其他與進出口活動有關(guān)的信息。

有關(guān)政府部門、金融機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會和相關(guān)企業(yè)等應當配合海關(guān)貿(mào)易調(diào)查，提供有關(guān)信息。

第二章賬簿、單證等資料的管理

第五條進出口企業(yè)、單位應當依據(jù)《中華人民共和國會計法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置、編制和保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，建立內(nèi)部管理制度，真實、準確、完整地記錄和反映進出口活動。

進出口企業(yè)、單位應當編制和保管能夠反映真實進出口活動的原始單證和記錄等資料。

第六條進出口企業(yè)、單位應當在《稽查條例》第二條規(guī)定的期限內(nèi)，保管報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料或者電子數(shù)據(jù)。

第三章海關(guān)稽查的實施

第七條海關(guān)稽查由被稽查人注冊地海關(guān)實施。被稽查人注冊地與貨物報關(guān)地或者進出口地不一致的，也可以由報關(guān)地或者進出口地海關(guān)實施。

海關(guān)總署可以指定或者組織下級海關(guān)實施跨關(guān)區(qū)稽查。直屬海關(guān)可以指定或者組織下級海關(guān)在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實施稽查。

第八條海關(guān)稽查應當由具備稽查執(zhí)法資格的人員實施，實施稽查時應當向被稽查人出示海關(guān)稽查證。

第九條海關(guān)實施稽查3日前，應當向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。

海關(guān)不經(jīng)事先通知實施稽查的，應當在開始實施稽查時向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。

第十條海關(guān)稽查人員實施稽查時，有下列情形之一的，應當回避：

(一)海關(guān)稽查人員與被稽查人的法定代表人或者主要負責人有近親屬關(guān)系的;

(二)海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有利害關(guān)系的;

(三)海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有其他關(guān)系，可能影響海關(guān)稽查工作正常進行的。

被稽查人有正當理由，可以對海關(guān)稽查人員提出回避申請。但在海關(guān)作出回避決定前，有關(guān)海關(guān)稽查人員不停止執(zhí)行稽查任務(wù)。

第十一條海關(guān)稽查人員查閱、復制被稽查人的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料)時，被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者其指定的代表(以下統(tǒng)稱被稽查人代表)應當?shù)綀?，按照海關(guān)要求如實提供并協(xié)助海關(guān)工作。

對被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料進行復制的，被稽查人代表應當在確認復制資料與原件無誤后，在復制資料上注明出處、頁數(shù)、復制時間以及“本件與原件一致，核對無誤”，并簽章。

被稽查人以外文記錄賬簿、單證等有關(guān)資料的，應當提供符合海關(guān)要求的中文譯本。

第十二條被稽查人利用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進行經(jīng)營管理的，應當向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)海關(guān)要求開放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說明及其他有關(guān)資料。對被稽查人的電子數(shù)據(jù)進行復制的，應當注明制作方法、制作時間、制作人、數(shù)據(jù)內(nèi)容以及原始載體存放處等，并由制作人和被稽查人代表簽章。

第十三條被稽查人所在場所不具備查閱、復制工作條件的，經(jīng)被稽查人同意，海關(guān)可以在其他場所查閱、復制。

海關(guān)需要在其他場所查閱、復制的，應當填寫《海關(guān)稽查調(diào)審單》，經(jīng)雙方清點、核對后，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《海關(guān)稽查調(diào)審單》上簽章。

第十四條海關(guān)稽查人員進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物時，被稽查人代表應當?shù)綀觯凑蘸ｊP(guān)的要求開啟場所、搬移貨物，開啟、重封貨物的包裝等。

檢查結(jié)果應當由海關(guān)稽查人員填寫《檢查記錄》，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《檢查記錄》上簽章。

第十五條海關(guān)稽查人員詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人和其他有關(guān)人員時，應當制作《詢問筆錄》，并由詢問人、記錄人和被詢問人簽名確認。

第十六條海關(guān)實施稽查時，可以向與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位收集與進出口活動有關(guān)的資料和證明材料，有關(guān)企業(yè)、單位應當配合海關(guān)工作。

第十七條經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以憑《協(xié)助查詢通知書》向商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶。

第十八條海關(guān)實施稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。

海關(guān)實施稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反海關(guān)法或者其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押有關(guān)進出口貨物。

海關(guān)實施查封、扣押應當依據(jù)《中華人民共和國行政強制法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。

第十九條被稽查人有《稽查條例》第三十條、第三十一條所列行為之一的，海關(guān)應當制發(fā)《海關(guān)限期改正通知書》，告知被稽查人改正的內(nèi)容和期限，并對改正情況進行檢查。

被稽查人逾期不改正的，海關(guān)可以依據(jù)海關(guān)相關(guān)規(guī)定調(diào)整其信用等級。

第二十條稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，應當書面征求被稽查人意見，被稽查人應當自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)提出書面意見送交稽查組。

第二十一條稽查組實施稽查后，應當向海關(guān)報送稽查報告。海關(guān)應當在收到稽查報告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達被稽查人。

第二十二條有下列情形之一的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以終結(jié)稽查：

(一)被稽查人下落不明的;

(二)被稽查人終止，無權(quán)利義務(wù)承受人的。

第二十三條海關(guān)發(fā)現(xiàn)被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，應當將有關(guān)情況通報被稽查人所在地的縣級以上人民政府財政部門。

第二十四條海關(guān)實施稽查時，可以委托會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者其他具備會計、稅務(wù)等相關(guān)資質(zhì)和能力的專業(yè)機構(gòu)，就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論，經(jīng)海關(guān)認可后可以作為稽查認定事實的證據(jù)材料。被稽查人委托專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。

海關(guān)委托專業(yè)機構(gòu)的，雙方應當簽訂委托協(xié)議，明確委托事項和權(quán)利義務(wù)等。

專業(yè)機構(gòu)有弄虛作假、隱瞞事實、違反保密約定等情形的，海關(guān)應當如實記錄，作出相應處置，并可以通報有關(guān)主管部門或者行業(yè)協(xié)會。

第四章主動披露

第二十五條進出口企業(yè)、單位主動向海關(guān)書面報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認定有關(guān)企業(yè)、單位主動披露。但有下列情形之一的除外：

(一)報告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的;

(二)報告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實施稽查的;

(三)報告內(nèi)容嚴重失實或者隱瞞其他違法行為的。

第二十六條進出口企業(yè)、單位主動披露應當向海關(guān)提交賬簿、單證等有關(guān)證明材料，并對所提交材料的真實性、準確性、完整性負責。

海關(guān)應當核實主動披露的進出口企業(yè)、單位的報告，可以要求其補充有關(guān)材料。

第二十七條對主動披露的進出口企業(yè)、單位，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)應當從輕或者減輕行政處罰;違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

對主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。

第五章附則

第二十八條本辦法所規(guī)定的“日”均為自然日。文書送達或者期間開始當日，不計算在期間內(nèi)。期間屆滿的最后一日遇休息日或者法定節(jié)假日的，應當順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個工作日。

第二十九條被稽查人拒絕簽收稽查文書的，海關(guān)可以邀請見證人到場，說明情況，注明事由和日期，由見證人和至少兩名海關(guān)稽查人員簽名，把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所。海關(guān)也可以把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，并采用拍照、錄像等方式記錄全過程，即視為被稽查人已經(jīng)簽收。

第三十條被稽查人代表對相關(guān)證據(jù)材料不簽章的，海關(guān)稽查人員應當在相關(guān)材料上予以注明，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。

海關(guān)實施查閱、復制、檢查時，被稽查人代表不到場的，海關(guān)應當注明事由和日期，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。

第三十一條本辦法所規(guī)定的簽章，是指被稽查人代表簽名或者加蓋被稽查人印章。

第三十二條本辦法所規(guī)定使用的稽查文書由海關(guān)總署另行公布。

第三十三條本辦法由海關(guān)總署負責解釋。

第三十四條本辦法自2016年11月1日起實施。2000年1月11日海關(guān)總署令第79號公布的《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》同時廢止。