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寧波
本科目結轉后應無余額如何處理
一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。
企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調整的主要賬務處理。
(一)企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
三、本科目結轉后應無余額。
會計處理如下：
借：固定資產——房屋
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第(四)項規(guī)定，盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;
所述房屋作為盤盈固定資產并對盤盈收益繳納企業(yè)所得稅后，可將評估重置價值作為計稅基礎，從次月起計提折舊。
盤盈固定資產事項屬于非正常事項，建議企業(yè)完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證)，以備稅務機關查核。
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