1、利用正當(dāng)理由實(shí)現(xiàn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的收入必須按照公平公正交易的原則來判斷是否應(yīng)該繳稅,并且這方面的法律法規(guī)還指出如果根據(jù)實(shí)際情況有符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在有比較明顯的偏低,也可以被判定為是有正當(dāng)理由的:
(1)所持有的股權(quán)是通過繼承有血緣關(guān)系的長輩、一些遺產(chǎn)的處分、有直系血緣親屬之間如父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬的,都可以視為正常的情況,其中遺產(chǎn)的處分是指該股權(quán)的原來持有人正常死亡,依法取得股權(quán)的法定的繼承人、所立遺囑的繼承人或者接收遺產(chǎn)的饋贈(zèng)人等無償贈(zèng)予股權(quán)的情況,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。
繳稅人只需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)提供相應(yīng)公證部門出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的公證書、撫養(yǎng)關(guān)系公證書或所處城市的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的相關(guān)證明,并填寫提交部門要求的資料,稅務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審核并留存復(fù)印件。
(2)對(duì)于所得的不用繳稅的股權(quán)需要再轉(zhuǎn)讓的,只需要所得的總股權(quán)收入減去轉(zhuǎn)讓過程中繳納的合理費(fèi)用以后,按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(3)其他的一些特殊情況股權(quán)持有人將股權(quán)贈(zèng)送給其他人的,按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。
2、恰當(dāng)運(yùn)用核定法
相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定了應(yīng)該如何判定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形,并明確了核定的具體三種方法;對(duì)于轉(zhuǎn)讓的股權(quán)原有股值,個(gè)人所轉(zhuǎn)讓出的股權(quán)沒有按規(guī)定提供出完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,并且不能正確的計(jì)算股權(quán)原有股值的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)判定其股權(quán)的原有價(jià)值。但是,對(duì)于如何準(zhǔn)確的核定的方法,并沒有給出具體的規(guī)定,按實(shí)際情況是把相關(guān)權(quán)限移交到了各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊(cè)地,爭取稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼
利用當(dāng)?shù)氐亩愂账雠_(tái)的優(yōu)惠政策,或是地方的財(cái)政部門所返還回的,用來進(jìn)行稅收整體籌劃,將所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司的注冊(cè)地址改到相應(yīng)的目標(biāo)城市地區(qū),再根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整公司的經(jīng)營范圍,用來滿足這些特定的政策要求,同時(shí)與當(dāng)?shù)氐恼块T簽訂有效的書面協(xié)議;將簽訂的該股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議或是合同,按照相應(yīng)法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)、工商變更,繳納稅款;再根據(jù)當(dāng)?shù)爻雠_(tái)的優(yōu)惠政策及兩方通過協(xié)議將應(yīng)該返還的部分稅款給轉(zhuǎn)讓方,但是,這種方法目前面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。
除了上面所說到的三種方式外,在實(shí)踐情況中,還有一些通過向第三方籌集資金將債權(quán)變?yōu)楣蓹?quán)的稅務(wù)籌劃方式,但絕大多數(shù)都因操作的一些不合規(guī)之處,所隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn)巨大,難以具體的實(shí)際落地來實(shí)施。
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