納稅是每個公民應盡的義務，按照繳稅相關部門的規(guī)定，股權轉讓協議也是屬于合同的一種，雙方都需要按照所載金額的萬分之五繳納相應的稅收。如果不繳納的，是會有滯納金的。那么股權轉讓印花稅怎么計算？下面就讓我們來一起了解一下股權轉讓印花稅的計算方式吧。

一、企業(yè)股權轉讓印花稅怎么計算？

目前，股權轉讓繳納印花稅主要分兩種情況：

1、 根據財稅[2005]11號文件規(guī)定，買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據，由立據雙方當事人分別按1‰的稅率，按照“股權轉讓書據”交納印花稅。2007年5月30日，該稅率已經由1‰調整為3‰.

2、 根據國稅發(fā)[1991]155號文件規(guī)定，企業(yè)股權轉讓所立的書據，即除書立的A股、B股股權轉讓書據以外的股權轉讓合同，按照“產權轉移書據”，按所載金額的萬分之五繳納印花稅。

二、企業(yè)股權轉讓的其他稅務有哪些？

外商投資者境內企業(yè)股權境外交易也應繳納印花稅。

根據財稅【1988】255號、國稅發(fā)【1991】155號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人(包括……外國公司企業(yè)和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人)，都是印花稅的納稅義務人。上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例規(guī)定貼花。印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國外簽訂時，不便按規(guī)定貼花時，應在帶入境內時辦理貼花完稅手續(xù)。并且外商投資者境外交易股權只是在境外付款，必須在境內辦理審批和變更登記手續(xù)。所以該股權轉讓協議應該在帶入境內時按規(guī)定的稅率貼花。

目前，與股權轉讓的稅收政策包括流轉稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征收或暫免征作了明確界定。

一、營業(yè)稅

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，自 2003年1月1日起，對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定根據新《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》規(guī)定：“轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入?！币虼似髽I(yè)轉讓股權取得的收入應作為企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。

同時《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

其中凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條)

舉例：某公司將長期持有的W公司長期股權投資出售，共得價款15.8萬元，存入銀行;該項長期股權投資賬面余額為15.2萬元，未計提減值準備。會計分錄為：借：銀行存款

158000貸：長期股權投資

152000投資收益

6000據此，該公司計算股權轉讓所得為158000-152000=6000元。

(二)重組業(yè)務中股權轉讓的涉稅處理政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)

1、股權收購、股權支付的概念。

(1)股權收購：是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權，以實現對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

例如：A公司與B公司達成協議，A公司收購B公司60%的股權，A公司支付B公司股東的對價為50萬元銀行存款以及A公司控股的C公司10%股權，A公司收購股權后實現了對B公司的控制。在該股權收購中A公司為收購企業(yè)，B公司為被收購企業(yè)。

(2)股權支付：是指企業(yè)重組中購買、換取資產的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的形式。

2、股權收購交易的所得稅處理方式

(1)一般性稅務處理：

①被收購方應確認股權轉讓所得或損失。

②收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

③被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

(2)特殊性稅務處理：同時符合下列條件的，可以選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%.③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

④收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

特殊性稅務處理規(guī)定：即暫不確認股權轉讓的所得或損失。

①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

3、舉例

分析相關資料：2008年9月，A公司發(fā)布重大重組預案公告稱，公司將通過定向增發(fā)，向該公司的實際控制人B公司發(fā)行 36?809 萬股 A 股股票，收購其持有的C公司50%的股權。增發(fā)價7.61元/股。收購完成后，C公司將成為A公司的控股子公司。C公司成立時的注冊資本為856?839?300元，其中D公司的出資金額為 214?242?370 元，出資比例為 25%，B公司的出資金額為642?596?930 元，出資比例為75%.根據法律法規(guī)，B公司承諾，本次認購的股票自發(fā)行結束之日起36 個月內不上市交易或轉讓。

相關的企業(yè)所得稅處理分析

(1)業(yè)務的性質此項股權收購完成后，A公司將達到控制C公司的目的，因此符合《通知》規(guī)定中的股權收購的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用盡管符合控股合并的條件，并且假設所支付的對價均為上市公司的股權，但由于A公司只收購了C公司的50%股權，沒有達到75%的要求，因此應當適用一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，應確認股權轉讓所得。

股權轉讓所得=取得對價的公允價值-原計稅基礎=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設B公司適用25%稅率，因此其股權轉讓應納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：A 公司取得(對C公司)股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購企業(yè)：C公司的相關所得稅事項保持不變。

如果其它條件不變，B公司將轉讓的股權份額提高到75%，也就轉讓其持有的全部C 公司的股權，那么由于此項交易同時符合財稅[2009]59號文件中規(guī)定的五個條件，因此可以選擇特殊性稅務處理。

股權轉讓協議也屬于印花稅的計稅憑證，雙方應該在轉讓之日起按照協議金額進行繳納。對于超過納稅期限的，要按日繳納萬分之五的滯納金。如果你對股權轉讓印花稅怎么計算還不是很了解的話，可以去咨詢律師的。

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