股權投資是投資者的投資方式之一，除了個人可以參與投資外企業的法人也可以參與其中。投資者既可以通過股權轉讓的方式投資股權也可以將其轉讓給他人，只是在進行股權轉讓交易時投資者需繳納其相應的所得稅，即個人所得稅或企業所得稅。那么法人股權轉讓企業所得稅該怎么計算？下面有小編為大家介紹具體的計算方法，以供大家了解。

一、股權轉讓企業所得稅

按我國現行稅法規定:企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或是清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本；超過投資成本的部分視為投資方企業的股權轉讓所得，應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

二、法人股權轉讓企業所得稅的計算

1、股權轉讓收益或損失＝股權轉讓價－股權成本價。

股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額；如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一并轉讓該股東留存收益權的金額（以不超過持股企業賬面分屬為股權轉讓人的實有金額為限），屬于該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。股權成本價是指股東（投資者）投資入股時向企業實際交付的出資金額，或收購該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

2、實踐中，由于某些投資單位擁有被投資單位債權和留存收益分配權 雖然股權重組一般不須經清算程序，其債權、債務關系，在股權重組后繼續有效，但在現實操作中按股權轉讓協議轉讓股權后不會讓股權轉讓者再擁有股權轉讓前所擁有的債權和留存收益分配權，那么，股權轉讓方如何處理和操作股權轉讓事務 如何計算繳納企業所得稅才是合法節稅的呢？

3、例：甲乙兩公司均為有限責任公司，甲公司(下稱甲方)向乙公司(下稱乙方)實繳出資額300萬元 (占乙公司注冊資金1200萬元件的33%) 現甲乙雙方達成股權重組意向：甲方同意以1400萬元價款將其在乙方的33%股權轉讓給乙方，此時，乙方當期資產負債表期末未分配利潤余額560萬元、盈余公積金余額830萬元(已按規定留存注冊資金的25%后的余額) 長期應付款(甲方債權)余額551萬元，甲方應如何處理該項股權轉讓業務。

第一種處理方法:甲乙雙方簽訂股權轉讓協議(出售協議已獲股東會批準通過)約定股權轉讓價款為1400萬元，約定甲方放棄擁有的債權和留成收益分配

權。甲方股權轉讓后將1100萬元(1400萬元-300萬元)視為應納稅所得額，計繳企業所得稅363萬元(1100萬元*33%)。

第二種處理方法：乙方同意在簽訂股權轉讓協議之前，先期向甲方償付及兌現甲方的債權和留成收益分配權，后期再簽訂股權轉讓協議(出售協議已獲股東會批準通過) 約定股權轉讓價款為390萬元。甲方按股權轉讓協議在取得390萬元股權轉讓費用之前，應先期一個月收回在乙公司的債權551萬元，并先期分回股利185萬元(未分配利潤560萬元*33%)，盈余公積金亦按特情分得274萬元(830萬元*33%)，總計1400萬元甲方股權轉讓后應納稅所得額為90萬元(390萬元-300萬元) 應繳企業所得稅29.7萬元(90萬元*33%)。

綜上所述，不同的處理方法有著不同的處理結果，必然產生納稅差異額。第一種處理方法是草率和吃虧的，從而導致企業要多繳企業所得稅333.3萬元 從稅法公平稅賦角度講，顯然對企業來說是不公允的，因為，甲方既然已退出對乙方的全部投資額，那么，對甲方而言其在乙方的債權和所有者權益都屬于甲方應當享有的正當免稅應得利益，其中的債權也可歸結或視同為甲方的投資成本。

綜上所述，股權轉讓企業所得稅主要針對的是扣除投資成本剩余的部分，這與股權轉讓個人所得稅的征納有所相似，只是法人股權轉讓企業所得稅征納的稅率明顯的高于個人股權轉讓個人所得稅。在此小編要提醒的是，企業所得稅只是法人進行股權轉讓時所要交納的稅種之一，像印花稅等稅賦也在征稅的范圍內。

企業所得稅的計算公式是什么

公司股權轉讓怎么樣才有效？

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