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隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各企業(yè)間的競爭也日趨激烈。關于企業(yè)破產(chǎn)，企業(yè)吞并，企業(yè)股權轉讓等等相關報道見諸與各類報道和網(wǎng)站中，這其中涉及到的一個很常見的問題就是股權的轉讓，根據(jù)法律規(guī)定，對股權轉讓有相應的稅額問題。接下來，就讓律霸的小編給您介紹一下企業(yè)股權轉讓所得稅的相關問題。

一、股權轉讓所得稅

就稅法的一般原理而言，股權轉讓與其他財產(chǎn)轉讓一樣，其收益的性質屬于資本利得。資本利得的計稅基礎為轉讓財產(chǎn)所獲得的收入與被轉讓財產(chǎn)的取得成本之間的差額。 套用國家稅務總局文件的表述方式，股權轉讓所得為企業(yè)“轉讓股權投資的收入減除股權投資成本后的余額” 或者“股權轉讓價減除股權成本價后的差額” 。

但是，股權轉讓所得與其他財產(chǎn)轉讓所得有一個很大的不同，在于它并非單純的財產(chǎn)處置收益，還可能包含了“持有收益”的成分，即轉讓人在持有股權期間基于被投資企業(yè)經(jīng)營活動的利潤而應享有的權益增長部分。如果被投資企業(yè)將這些新增盈利全部分配給股東，它們就成為股權持有人的股息所得。但是，企業(yè)基于法律要求以及經(jīng)營需要都不會進行全額分配。未分配的盈余留存于被投資企業(yè)，就構成資產(chǎn)負債表中的“盈余公積金”或“未分配利潤”。對股權持有人來說，這些保留盈余通常增加了股權的內(nèi)在的價值并在其處置股權時得以實現(xiàn)，以資本利得的形式表現(xiàn)出來。

依照我國現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》，股息性所得與財產(chǎn)轉讓所得的稅收待遇完全不同。股息性所得作為投資方從被投資方獲得的屬于已征收過企業(yè)所得稅的稅后利潤，原則上，內(nèi)資企業(yè)對這部分所得實行稅收抵免，僅就差額稅率部分補交所得稅; 外商投資企業(yè)從其他企業(yè)分得的股利則完全免稅。 相反，財產(chǎn)轉讓所得需要全部并入企業(yè)的應稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。對于股權轉讓所得而言，這就相當于股權轉讓所得中內(nèi)含的股息部分(即持有收益)承擔了雙重稅賦。

二、 股權轉讓收入的確認

第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。

第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:

(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;

(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;

(四)其他應核定股權轉讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

(一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的;

(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

(三)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的;

(四)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的;

(五)不具合理性的無償讓渡股權或股份;

(六)主管稅務機關認定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權;

(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(三)相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內(nèi)部轉讓;

(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

(一)凈資產(chǎn)核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉讓收入。

(二)類比法

1、參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

2、參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。

(三)其他合理方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

可以看到，法律從轉讓時間，轉讓權利和范圍以及稅率等方面都對企業(yè)股權轉讓所得稅做出了詳細的規(guī)定，因此相關企業(yè)在涉及到股權轉讓的相關問題時，一定要按照法律的規(guī)定，依法進行。不可為了一時方便做出違反法律規(guī)定的事情，帶來不必要的麻煩。

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